النشرات الضريبية

النشرة الضريبية 16-3
             Virginia قسم الضرائب 
 مايو 2, 2016            

معلومات مهمة بخصوص الوجبات وخدمات تقديم الطعام
التي تشتريها المنظمات غير الربحية والكنائس والهيئات الحكومية

 اعتبارًا من أبريل 22 ، 2016 ، قامت دائرة الضرائب ("الدائرة") بتغيير سياستها فيما يتعلق بتطبيق ضريبة مبيعات التجزئة والاستخدام على خدمات تقديم الطعام والخدمات الأخرى المتعلقة بمشتريات الطعام والوجبات من قبل المنظمات غير الربحية والكنائس غير الربحية والهيئات الحكومية الحكومية الحكومية والمحلية.  تهدف هذه النشرة الضريبية إلى تقديم إرشادات بشأن هذا التغيير في السياسة. 

بشكل عام 

ساري المفعول بالنسبة للمشتريات التي تتم في أبريل وبعده 22 ، 2016 ، يجوز للكيانات الحكومية الحكومية الحكومية والمحلية والمنظمات غير الربحية والكنائس غير الربحية استخدام شهادات الإعفاء من ضريبة المبيعات بالتجزئة وضريبة الاستخدام الصادرة بموجب قانون فاي. 58.1-609.1(4), § 58.1-609.11. , والفقرة 58.1- -609.10(16) لإجراء مشتريات معفاة من الطعام والوجبات، وكذلك بعض "الخدمات الخاضعة للضريبة" المقدمة فيما يتعلق بتوفير الوجبات.  لن ترفض الإدارة بعد الآن إعفاء هذه المنظمات من الإعفاء على مشتريات خدمات تقديم الطعام والوجبات على أساس أن الكيان يشتري خدمة خاضعة للضريبة.  وعلاوة على ذلك، لن ترفض الإدارة بعد الآن الإعفاء الحكومي أو غير الربحي على أساس أن الكيان المؤهل قد اشترى الوجبات والخدمات ذات الصلة لاستهلاك الأفراد.  وبدلاً من ذلك، ستطبق الإدارة الآن اختبارًا جديدًا لتحديد ما إذا كانت المشتريات تتم لاستخدام أو استهلاك الكيان المؤهل.

القانون والسياسة الحالية 

إعفاءات ضريبة المبيعات والاستخدام للمنظمات غير الربحية والكيانات الحكومية 

قانون ولاية فرجينيا § 58.1- -609.1(4) يعفي من ضريبة المبيعات بالتجزئة وضريبة الاستخدام الممتلكات الشخصية الملموسة للاستخدام أو الاستهلاك من قبل الكومنولث أو أي قسم سياسي فرعي للكومنولث أو الولايات المتحدة.  يسمح هذا الإعفاء للمنظمات الحكومية الفيدرالية وحكومات الولايات والحكومات المحلية والمدارس العامة والكيانات الحكومية الأخرى بإجراء عمليات شراء معفاة من الممتلكات الشخصية الملموسة باستخدام شهادة الإعفاء الحكومية، نموذج ST-12.   

بموجب Va. § القانون § 58.1-609.11, تتمتع المنظمات غير الربحية بإعفاء من ضريبة المبيعات بالتجزئة وضريبة الاستخدام على الممتلكات الشخصية الملموسة المشتراة لاستخدام المنظمة أو استهلاكها.  ولكي تكون المنظمة غير الربحية مؤهلة للحصول على الإعفاء، يجب أن تستوفي المنظمة غير الربحية المتطلبات القانونية للإعفاء، وأن تقدم طلبًا وتصدر لها شهادة إعفاء من الإدارة.  

كبديل لاستيفاء متطلبات الإعفاء غير الربحي، Va. Code § § 58.1- -609.10(16) يسمح للكنائس غير الربحية المؤهلة بإعفاء محدود على مشتريات الممتلكات الشخصية الملموسة المؤهلة، باستخدام شهادة الإعفاء الصادرة ذاتيًا، نموذج ST-13A.  ينطبق الإعفاء على الممتلكات الشخصية الملموسة المستخدمة في خدمات العبادة الدينية من قبل جماعة تجتمع معًا في مكان واحد والممتلكات الشخصية الملموسة للاستخدام في غرف في مباني الكنيسة العامة المستخدمة في تنفيذ أعمال الكنيسة.  ينطبق الإعفاء أيضًا على الممتلكات الشخصية الملموسة الأخرى المحددة، مثل المعمودية والنشرات. 

رفض إعفاء الوجبات الجاهزة وخدمات تقديم الطعام وبعض الخدمات الأخرى الخاضعة للضريبة 

بشكل عام، تُعفى رسوم الخدمات بشكل عام من ضريبة المبيعات والاستخدام.  كما أن الخدمات المقدمة فيما يتعلق بالممتلكات الشخصية الملموسة المعفاة معفاة من الضريبة.  ومع ذلك، تعتبر الخدمات المقدمة فيما يتعلق ببيع الممتلكات الشخصية الملموسة الخاضعة للضريبة "خدمات خاضعة للضريبة" وتخضع لضريبة المبيعات والاستخدام.  وقد أعلنت الإدارة أن الطعام والوجبات تشكل ممتلكات شخصية ملموسة خاضعة للضريبة؛ وبالتالي، فإن الخدمات المقدمة فيما يتعلق بتقديم الطعام أو الوجبات أو إعدادها أو تقديمها تعتبر "خدمات خاضعة للضريبة" تخضع للضريبة.  

نظرًا لأن الإعفاء من ضريبة المبيعات والاستخدام للمنظمات غير الربحية والكيانات الحكومية والكنائس التي تستخدم شهادات الإعفاء المحدودة الصادرة ذاتيًا ينطبق فقط على الممتلكات الشخصية الملموسة وليس على الخدمات الخاضعة للضريبة، بشكل عام، يُحظر على هذه الكيانات استخدام شهادات الإعفاء من ضريبة المبيعات والاستخدام الخاصة بها لإجراء عمليات شراء معفاة من الوجبات الجاهزة وخدمات تقديم الطعام والخدمات المماثلة الخاضعة للضريبة.  وبموجب السياسة الحالية للإدارة، لا يجوز إلا للمنظمات غير الربحية التي تندرج ضمن نفس فئة تلك الكيانات المعفاة من دفع الضريبة على الخدمات الخاضعة للضريبة اعتبارًا من 30 يونيو 2003 ، أن تقوم بعمليات شراء معفاة من الخدمات الخاضعة للضريبة.  هذا الاستثناء مطلوب بموجب Va. Code § § 58.1-609.11(A).  

يُرفض الإعفاء بشكل عام للوجبات التي يستهلكها الأفراد 

تشترط القوانين التي تمنح الإعفاءات الحكومية وغير الربحية أن يتم شراء الممتلكات المعنية لاستخدام أو استهلاك الكيان المؤهل من أجل تطبيق الإعفاء من ضريبة المبيعات والاستخدام.  وقد فسرت الإدارة هذا الشرط بحيث لا يشمل الإعفاء الأغذية والوجبات الجاهزة والخدمات ذات الصلة الخاضعة للضريبة التي تشتريها حكومات الولايات والحكومات المحلية لاستهلاك الأفراد.  ولذلك، لا يحق للموظفين الحكوميين الحكوميين الحكوميين على مستوى الولاية والحكومات المحلية الذين يشترون وجبات الطعام أثناء سفرهم في عمل حكومي الحصول على إعفاء من هذا الإعفاء على هذه المشتريات، بغض النظر عما إذا كانت الجهة الحكومية تدفع ثمن الوجبات مباشرة أو ما إذا كان الموظف سيتم سداده من قبل الجهة الحكومية.  وبالمثل، يجب على حكومات الولايات والحكومات المحلية دفع ضريبة المبيعات والاستخدام على الوجبات التي يتم شراؤها للولائم وحفلات المكاتب والمناسبات الاجتماعية الأخرى التي سيستهلك فيها الأفراد الوجبات.  سمحت الإدارة بالإعفاء للأغذية والوجبات التي تشتريها حكومات الولايات والحكومات المحلية لاستهلاك الأفراد فقط إذا كان تقديم الوجبات للأفراد هو وظيفة رسمية للجهة المعفاة.  على سبيل المثال، تسمح الإدارة للكيانات الحكومية المحلية بشراء وجبات الطعام المعفاة من الضريبة للنزلاء الموجودين في مرافق السجن.  وبالمثل، يجوز للمستشفيات المملوكة للدولة شراء وجبات الطعام لاستهلاك مرضاها معفاة من ضريبة المبيعات والاستخدام. 

تُعفى من الضريبة مشتريات الوجبات التي تقوم بها الحكومة الفيدرالية أو موظفيها المسافرين في مهام حكومية شريطة أن يتم دفع ثمن الوجبات مباشرةً من قبل الحكومة الفيدرالية بموجب أمر شراء رسمي مطلوب دفعه من الأموال العامة.  إذا قام الموظف بدفع تكاليف الوجبات والسكن بأمواله الشخصية أو ببطاقة ائتمان شخصية أو بطاقة ائتمان مقدمة من الحكومة، ويتم إرسال فاتورتها مباشرة إلى الموظف وستقوم الحكومة بسدادها، فلا يوجد إعفاء.  

تغيير في السياسة اعتبارًا من أبريل 22, 2016 

الخدمات المقدمة فيما يتعلق بمبيعات الأغذية المعفاة معفاة من الضريبة؛ وتبقى أماكن الإقامة خاضعة للضريبة 

اعتبارًا من عمليات الشراء التي تتم في أبريل 22 ، 2016 وبعده، يجوز للمنظمات غير الربحية والكيانات الحكومية الحكومية الحكومية والمحلية والكنائس استخدام شهادة الإعفاء غير الربحية الخاصة بكل منها وشهادة الإعفاء الحكومية نموذج ST-12 وشهادة الإعفاء الذاتي نموذج ST-13A لشراء الأطعمة الجاهزة وخدمات تقديم الطعام والخدمات ذات الصلة المقدمة فيما يتعلق ببيع الأغذية المعفاة من ضريبة المبيعات والاستخدام.  لن تقوم الإدارة بعد الآن بحرمان المنظمات غير الربحية والكيانات الحكومية الحكومية الحكومية والمحلية والكنائس من الإعفاء من مشترياتها من الوجبات أو خدمات تقديم الطعام أو غيرها من الخدمات المقدمة فيما يتعلق بتوفير الطعام على أساس أن الكيان يشتري خدمة خاضعة للضريبة.  يجب أن تفي الكيانات غير الربحية المؤهلة وحكومات الولايات والحكومات المحلية التي تشتري الأغذية والوجبات والخدمات المرتبطة بها لاستهلاك الأفراد باختبار الاستخدام والاستهلاك الجديد الذي وضعته الإدارة والموضح أدناه، حتى يسري الإعفاء.  

لا يُطلب من الكنائس التي تستخدم شهادة الإعفاء ST-13A الصادرة ذاتيًا والكيانات الحكومية الفيدرالية استيفاء اختبار الاستخدام والاستهلاك الجديد من أجل شراء الوجبات وخدمات تقديم الطعام والخدمات ذات الصلة المعفاة من الضريبة.  يجب أن تفي الكنائس التي تستخدم شهادة الإعفاء المحدود بالمتطلبات المنصوص عليها في Va. Code § § 58.1- -609.10(16) للتأهل للإعفاء.  

تظل الهيئات الحكومية الفيدرالية والموظفون الحكوميون الفيدراليون الذين يسافرون في أعمال حكومية معفيين من الضريبة على مشترياتهم من الوجبات الغذائية وخدمات تقديم الطعام، شريطة أن يتم دفع ثمن الوجبات مباشرةً من قبل الحكومة الفيدرالية بموجب أمر شراء رسمي مطلوب دفعه من الأموال العامة.     

ستستمر الكيانات الحكومية الحكومية الحكومية والمحلية والمنظمات غير الربحية والكنائس التي تستخدم شهادة الإعفاء المحدودة التي تصدرها بنفسها في أن تكون مسؤولة عن ضريبة مبيعات التجزئة وضريبة الاستخدام على مشتريات أماكن الإقامة الخاضعة للضريبة التي يتم توفيرها لمدة تقل عن 90 يوم متواصل والخدمات الأخرى الخاضعة للضريبة التي لا يتم تقديمها فيما يتعلق بتوفير الوجبات. 

متطلبات الاستخدام أو الاستهلاك للجهات الحكومية والمنظمات غير الربحية المشتراة للاستهلاك الفردي  

وبموجب السياسة الجديدة، ستستخدم الإدارة اختبارًا واضحًا لتحديد ما إذا كان شراء كيان حكومي حكومي حكومي أو محلي أو منظمة غير ربحية للأغذية أو غيرها من الممتلكات الشخصية الملموسة أو الوجبات الجاهزة أو خدمات تقديم الطعام أو الخدمات ذات الصلة يفي بشرط "الاستخدام أو الاستهلاك" القانوني عند شرائها للاستهلاك من قبل الأفراد.  بموجب هذا الاختبار، يجب أن تثبت المنظمات غير الربحية والكيانات الحكومية الحكومية الحكومية والمحلية ما يلي 

• • •             أن يكون تقديم الوجبات الجاهزة أو خدمات تقديم الطعام أو الخدمات المعمول بها يعزز وظيفة أو مهمة أو خدمة أو غرض الكيان الحكومي أو غير الربحي؛ و 
    •             يتم إرسال فاتورة الطعام أو الوجبات أو تقديم الطعام إلى الكيان الذي يطالب بالإعفاء من الضريبة ودفع ثمنها من خلال السداد من حساب الكيان، بدلاً من استخدام النقد أو حساب الفرد؛ و 
    •            تحدد الجهة التي تطالب بالإعفاء لمن ومتى وكيف يتم تقديم الوجبات أو الطعام واستهلاكه. 

أمثلة

مثال على ذلك 1: تقيم إحدى وكالات ولاية فرجينيا مأدبة سنوية لتكريم موظفيها وتشتري خدمات تقديم الطعام من مطعم محلي.  تشمل رسوم تقديم الطعام المقطوعة في الفاتورة رسوم الطعام المقدم، ورسوم الخوادم، ورسوم إعداد الطاولات وتفكيكها.  تدفع الوكالة الحكومية الفاتورة باستخدام شيك مسحوب من الحساب الرسمي للوكالة.  تعزز مأدبة الموظفين خدمة الوكالة، وتدفع الوكالة رسوم تقديم الطعام، وتدفع الوكالة رسوم تقديم الطعام، وتحدد الوكالة كيفية توزيع الوجبات (أي على موظفيها).  وعلى هذا النحو، يجوز للوكالة الحكومية استخدام شهادة الإعفاء الحكومي، نموذج ST-12 لشراء الوجبات والخدمات المقدمة معفاة من ضريبة المبيعات والاستخدام بالتجزئة. 

مثال على ذلك 2: على أساس شهري، تشتري Church A الوجبات الجاهزة وخدمات تقديم الطعام من المطعم A لخدمة المشردين في حرم الكنيسة.  لا تحمل الكنيسة شهادة إعفاء غير ربحية من الإدارة.  بدلاً من ذلك، تستخدم الكنيسة شهادة الإعفاء المحدودة الصادرة ذاتيًا، النموذج ST-13A لشراء ممتلكات شخصية ملموسة مؤهلة معفاة من ضريبة المبيعات والاستخدام.  نظرًا لأنه تم التعامل مع بيع الوجبات الجاهزة وخدمات تقديم الطعام على أنه بيع خاضع للضريبة لخدمة ما، لم يقبل المطعم A أبدًا نموذج الكنيسة ST-13A للأطعمة الجاهزة ومشتريات تقديم الطعام.  اعتبارًا من 22، 2016، قد تستخدم الكنيسة A نموذج ST-13A الخاص بها للحصول على شهادة إعفاء لشراء الطعام الجاهز وتقديم الطعام لخدمة المشردين في حرم الكنيسة المعفى من ضريبة مبيعات التجزئة والاستخدام.  

مثال على ذلك 3: يشتري المدرب المتطوع لفريق دوري الصغار غير الربحي البيتزا للفريق باستخدام حسابه الشخصي.  يمتلك فريق الدوري الصغير حساباً خاصاً به، حيث سيتم تعويض المتطوع عن تكاليف البيتزا في وقت لاحق.  تخضع رسوم البيتزا للضريبة. 

مثال على ذلك 4: يقوم موظف حكومي محلي يسافر إلى مؤتمر داخل الولاية بشراء وجباته باستخدام بطاقة ائتمان صادرة عن الحكومة المحلية.  يتم دفع رسوم بطاقة الائتمان مباشرة إلى موظف الحكومة المحلية، ولكن المنطقة ستقوم بتعويض الموظف في وقت لاحق.  نظرًا لأن رسوم الوجبات لا يتم دفعها مباشرةً إلى الحكومة المحلية ولا تحدد الحكومة المحلية لمن ومتى وكيف سيتم استهلاك الوجبة، سيخضع موظف الحكومة المحلية للضريبة على شراء الوجبة. 

مثال على ذلك 5: تقوم منظمة غير ربحية تحمل شهادة إعفاء سارية المفعول لدى الإدارة بحجز مؤتمر في فندق.  تشمل باقة المؤتمرات غير الربحية قاعات الاجتماعات والمعدات السمعية والبصرية وخدمات تقديم الطعام.  يتم ذكر رسوم كل معاملة على حدة في فاتورة الفندق.  اعتبارًا من أبريل 22 ، 2016 ، يجوز للمنظمة غير الربحية استخدام شهادة الإعفاء غير الربحية الخاصة بها لشراء خدمات تقديم الطعام المعفاة من ضريبة المبيعات والاستخدام.  يمكن أيضاً شراء المعدات السمعية والبصرية معفاة من الضريبة.  تظل رسوم قاعات الاجتماعات خاضعة لضريبة المبيعات والاستخدام، حيث لا يجوز استخدام شهادة الإعفاء غير الربحية لشراء أماكن إقامة معفاة من الضريبة.  لاحظ أنه إذا تم تجميع قاعات الاجتماعات والمعدات السمعية والبصرية معاً كرسوم واحدة، فسيتم تطبيق ضريبة المبيعات على إجمالي الرسوم.  

إلى الحد الذي تفرض فيه المنظمة غير الربحية في هذا المثال رسوم تغطية أو رسوم تسجيل على حضور المؤتمر، والتي تتضمن تكاليف الوجبات، قد تُعفى المنظمة غير الربحية من فرض وتحصيل ضريبة المبيعات والاستخدام على رسوم التسجيل إذا كانت المنظمة غير الربحية تعقد أحداثًا مماثلة في أقل من 23 مناسبة في السنة وتفي بخلاف ذلك بمتطلبات الإعفاء من البيع العرضي بموجب Va. Code § 58.1- -609.10(2).  لمزيد من المعلومات حول الإعفاء غير الربحي للمبيعات العرضية، راجع نشرة ضرائب فيرجينيا 09-08.  

تنفيذ السياسة الجديدة 

تنطبق هذه السياسة الجديدة على مشتريات الوجبات الجاهزة وخدمات تقديم الطعام، بالإضافة إلى أي رسوم مقابل العمالة فيما يتعلق بتوفير الوجبات الجاهزة وخدمات تقديم الطعام، مثل رسوم خدمات التقديم، ورسوم إعداد أو تقديم الطعام، وإعداد الموقع وتفكيكه، والتنظيف.  لا يوجد في هذه الوثيقة ما يغير السياسة المتعلقة بالخدمات الخاضعة للضريبة، بخلاف الطعام.    

سيتم تطبيق السياسة الجديدة على أساس مستقبلي.  يجب على المنظمات غير الربحية والكيانات الحكومية الحكومية الحكومية والمحلية والكنائس تطبيق ضريبة المبيعات والاستخدام بالطريقة المنصوص عليها في قسم السياسة الحالية في هذه النشرة الضريبية على جميع مشتريات الأطعمة الجاهزة وخدمات تقديم الطعام والخدمات ذات الصلة التي تمت قبل أبريل 22 ، 2016.  

وعلى الرغم من أن شهادة الإعفاء الحالية للمنظمات غير الربحية تحظر صراحةً استخدام الشهادة لشراء خدمات خاضعة للضريبة معفاة من الضريبة، إلا أن الإدارة لن تصدر في الوقت الحالي شهادة إعفاء جديدة للمنظمات غير الربحية التي تشتري أطعمة جاهزة مؤهلة وخدمات تقديم الطعام والخدمات الأخرى ذات الصلة.  وبدلاً من ذلك، ستصدر الإدارة خطاب إشعار يمكن للمنظمات غير الربحية المؤهلة تقديمه مع شهادات الإعفاء الخاصة بها عند إجراء عمليات شراء الوجبات الجاهزة والأطعمة وخدمات تقديم الطعام.  سيتم إصدار شهادات الإعفاء المحدّثة عندما تقوم المنظمة بتجديد شهادة الإعفاء الخاصة بها، أو بناءً على طلب المنظمة. 

نظرًا لأن لوائح الإدارة المتعلقة بالمنظمات غير الربحية، المنصوص عليها في 23VAC10-210-1070 وما يليها، والمبيعات للكيانات الحكومية، المنصوص عليها في 23VAC10-210-690 ، والكنائس، المنصوص عليها في 23VAC10-210-310 لا تعكس هذا التغيير في السياسة، فإن الإدارة تخطط لتعديل هذه اللوائح في المستقبل القريب. 

هذه النشرة الضريبية متاحة على الإنترنت في قسم القوانين والقواعد والقرارات على الموقع الإلكتروني للدائرة، الموجود على العنوان التالي www.tax.virginia.gov. إذا كان لديك أي أسئلة بخصوص هذه النشرة الضريبية، يرجى الاتصال بمكتب خدمة العملاء في دائرة الضرائب على (804) 367-8037.  للاستفسارات المحددة المتعلقة بالمنظمات غير الربحية، يرجى الاتصال بوحدة الإعفاءات غير الربحية على (804) 4023.