رقم النشرة
VTB 09-5
نوع الضريبة
أحكام عامة
الوصف
معلومات مهمة بخصوص رسوم الوسائط الرقمية الجديدة
الموضوع
رسوم الوسائط الرقمية
تاريخ الإصدار
05،21،2009
النشرة الضريبية 09-5
دائرة الضرائب بفيرجينيا
مايو 21, 2009
معلومات مهمة بخصوص
رسوم الوسائط الرقمية الجديدة
اعتبارًا من يوليو 1 ، 2009 ، التشريع الذي تم سنه في الدورة 2009 للجمعية العامة، مشروع قانون مجلس الشيوخ 1421 (2009 أعمال الجمعية، الفصل 531)، يفرض رسمًا جديدًا على الوسائط الرقمية على استئجار الوسائط الرقمية أو شرائها داخل الغرفة بمعدل 10 في المائة من رسوم الوسائط الرقمية. تُفرض رسوم الوسائط الرقمية في المنشآت التي تقدم غرفاً للنزلاء يتم تأجيرها للإشغال المستمر لمدة تقل عن 90 يوم، مثل الفنادق والموتيلات.
التعاريف
«الوسائط الرقمية» تعني أي عمل سمعي بصري يتم تقديمه من خلال التلفزيون داخل الغرفة في أي غرفة ضيوف في أي سكن مؤقت مقابل رسوم منفصلة، بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر، أي فيلم سينمائي أو تلفزيون أو برنامج صوتي أو لعبة، بغض النظر عما إذا كان يتم نقله بصيغة تناظرية أو رقمية. لا يشمل مصطلح «الوسائط الرقمية» الوصول إلى الإنترنت أو خدمة الهاتف أو البرامج التلفزيونية التي يقدمها المزود بدون رسوم منفصلة، مثل الكابل الأساسي أو القنوات المميزة.
يعني "مقدم الخدمة" أي شخص يقدم وسائط رقمية للنزلاء في مساكن مؤقتة تقع في الكومنولث يكون مسجلاً أو ينبغي أن يكون مسجلاً لدى دائرة الضرائب كمقدم خدمة لأغراض رسوم الوسائط الرقمية.
يعني "السكن المؤقت" الغرفة أو الغرف أو المبيت أو الإقامة المؤقتة التي يتم توفيرها للعابرين لشغلها بشكل مستمر لمدة تقل عن 90 يوم في أي فندق أو نزل أو فندق أو منشأة مبيت وإفطار أو نزل أو مخيم سياحي أو كوخ سياحي أو نادٍ أو منزل مستقل أو وحدة سكنية أو شقة أو أي مكان مماثل آخر يوفر غرفًا للنزلاء لشغلها بشكل مستمر لمدة تقل عن 90 يوم.
معاملة ضريبة المبيعات بالتجزئة وضريبة الاستخدام على أماكن الإقامة
بشكل عام، تخضع رسوم أي أماكن إقامة أو أماكن إقامة أخرى في Virginia لضريبة مبيعات التجزئة والاستخدام بمعدل مشترك على مستوى الولاية والمستوى المحلي قدره 5%. تعتبر أي رسوم إضافية يتم دفعها فيما يتعلق باستئجار غرفة أو غيرها من أماكن الإقامة أو أماكن الإقامة بشكل عام جزءًا من رسوم الغرفة وتخضع عادةً للضريبة. يتضمن ذلك رسومًا إضافية للأفلام والمكالمات الهاتفية المحلية والخدمات المماثلة. ومع ذلك، لا تنطبق الضريبة على الغرف أو المساكن أو أماكن الإقامة التي يتم توفيرها للضيف لمدة 90 يومًا متواصلاً أو أكثر. عندما يشغل شخص عابر غرفة لمدة 90 يومًا متواصلاً أو أكثر، يجب على بائع التجزئة الذي يقوم بتأثيث الغرفة استرداد أي ضريبة مبيعات تم جمعها بالفعل من الشخص.
رسوم الوسائط الرقمية
يفرض القانون الجديد رسوم الوسائط الرقمية على جميع رسوم الوسائط الرقمية على النحو المحدد أعلاه بمعدل 10 في المائة. ستتم إدارة رسوم الوسائط الرقمية من قبل دائرة الضرائب (TAX) بنفس طريقة إدارة ضريبة المبيعات والاستخدام بالتجزئة. رسوم الوسائط الرقمية الجديدة هي بالإضافة إلى ضريبة مبيعات التجزئة وضريبة الاستخدام الحالية على هذه الرسوم.
الإعفاءات
تخضع جميع رسوم الوسائط الرقمية لرسوم الوسائط الرقمية إلى أن يثبت العكس. يتعين على مقدم الخدمة تحصيل رسوم الوسائط الرقمية على الرسوم الخاضعة للضريبة على الوسائط الرقمية ما لم يتلق مقدم الخدمة شهادة إعفاء من الضيف من ضريبة المبيعات والاستخدام بالتجزئة من النزيل يتم تنفيذها بشكل صحيح تعفيه من ضريبة المبيعات والاستخدام بالتجزئة على رسوم السكن المؤقت. نظرًا لأن رسوم الوسائط الرقمية هي رسوم على شراء خدمة، فإن شهادات الإعفاء التي تنص على الإعفاء من ضريبة مبيعات التجزئة وضريبة الاستخدام على شراء الممتلكات الشخصية الملموسة لن تعفي العميل من دفع رسوم الوسائط الرقمية.
ستعفي شهادة الإعفاء، عند قبولها بحسن نية، مقدم الخدمة من أي مسؤولية عن دفع أو تحصيل رسوم الوسائط الرقمية، إلا عند تلقي إشعار من TAX بأن الشهادة لم تعد مقبولة. ومع ذلك، فإن الشهادة التي تكون ناقصة أو غير صالحة أو غير مكتملة أو غير صحيحة أو غير متسقة في ظاهرها غير مقبولة أبدًا، سواء قبل أو بعد الإشعار. في حالة إخفاق مقدم الخدمة في تحصيل رسوم الوسائط الرقمية المستحقة على رسوم الوسائط الرقمية، يكون مقدم الخدمة مسؤولاً عن دفع الرسوم.
الوكالات الحكومية الاتحادية
تُعفى رسوم السكن وأماكن الإقامة الأخرى من ضريبة المبيعات بالتجزئة وضريبة الاستخدام عندما تتم هذه المشتريات من قبل الحكومة الفيدرالية أو موظفيها المسافرين في أعمال حكومية. لكي يسري هذا الإعفاء، يجب أن يتم الدفع مباشرةً من قبل الحكومة الفيدرالية، بموجب أمر شراء رسمي (على سبيل المثالعن طريق الفوترة المباشرة للحكومة أو من خلال استخدام بطاقة ائتمان حكومية). تُعفى فقط مشتريات بطاقات الائتمان التي يكون رصيد الحكومة الفيدرالية ملزمًا بها ويتم إرسال الفواتير مباشرةً إلى الحكومة وتدفعها الحكومة، من ضريبة مبيعات التجزئة وضريبة الاستخدام. وبالمثل، لن يتم تطبيق رسوم الوسائط الرقمية على استئجار أو شراء الوسائط الرقمية داخل الغرفة من قبل الحكومة الفيدرالية أو مسافريها طالما أن الدفع يتم مباشرةً من قبل الحكومة الفيدرالية وشريطة أن تكون هذه المبيعات مدعومة بالوثائق المناسبة.
الوكالات الحكومية على مستوى الولاية والحكومات المحلية
ومع ذلك، تخضع رسوم السكن وأماكن الإقامة الأخرى لضريبة مبيعات التجزئة وضريبة الاستخدام عندما يتم دفعها من قبل حكومة الولاية أو الحكومة المحلية أو موظفيها، بغض النظر عما إذا كانت المشتريات تتم بموجب أوامر شراء رسمية مطلوبة. وبالتالي، يجب على موظفي الولاية والوكالات الحكومية المحلية دفع ضريبة مبيعات التجزئة وضريبة الاستخدام على رسوم الفنادق وأماكن الإقامة الأخرى، بغض النظر عما إذا كانت المشتريات تتم بموجب أوامر شراء رسمية مطلوبة. وبالمثل، سيتم تطبيق رسوم الوسائط الرقمية على تأجير أو شراء الوسائط الرقمية داخل الغرفة من قبل الوكالات الحكومية الحكومية الحكومية والمحلية وموظفيها ولا يجوز استخدام شهادة إعفاء الوكالة الحكومية أو المحلية لإعفاء استئجار موظف الوكالة الحكومية أو المحلية للوسائط الرقمية داخل الغرفة أو شرائها من رسوم الوسائط الرقمية.
الكيانات غير الربحية
نظرًا لأن الإعفاء من ضريبة المبيعات بالتجزئة وضريبة الاستخدام للكيانات غير الربحية المتاح لمعظم المنظمات بموجب Va. Code § 58.1-609.11 يقتصر على مشتريات الممتلكات الشخصية الملموسة، ولن يتمتع بالإعفاء من رسوم الوسائط الرقمية سوى عدد قليل من الكيانات غير الربحية التي حصلت على إعفاء بموجب هذا القسم. لن تكون رسوم استئجار أو شراء الوسائط الرقمية داخل الغرفة المقدمة للمنظمات الحاصلة على شهادة إعفاء سارية المفعول للكيانات غير الربحية صادرة عن ضريبة الضرائب مؤهلة للإعفاء إلا إذا كانت شهادة الإعفاء تنص تحديدًا على أنها صالحة لشراء "خدمات خاضعة للضريبة". وعلاوة على ذلك، فإن شهادة الإعفاء التي تصدرها الكنائس بنفسها متاحة للكنائس تحت Va. Code § 58.1-609.10 (16) لا ينطبق أبدًا على رسوم الوسائط الرقمية.
تسجيل
يجب على كل مقدم خدمة أن يكون مسجلاً لدى الضرائب لتقديم الإقرارات اللازمة وتسديد رسوم الوسائط الرقمية. إذا كان مقدم الخدمة مسجلاً بالفعل لدى ضريبة القيمة المضافة لتحصيل ضرائب أخرى، وبقدر ما تكون ضريبة القيمة المضافة قادرة على تحديد مقدم الخدمة هذا باعتباره مسؤولاً محتملاً عن تحصيل رسوم الوسائط الرقمية وتوريدها، فإن ضريبة القيمة المضافة ستخطر مقدم الخدمة هذا قبل تاريخ سريان رسوم الوسائط الرقمية، وتزود مقدم الخدمة بالنماذج والتعليمات اللازمة للتسجيل.
إذا لم يتلق المزود النماذج والتعليمات من TAX قبل تاريخ سريان رسوم الوسائط الرقمية، فيجب على المزود التسجيل للحصول على رسوم الوسائط الرقمية عن طريق استكمال النموذج R-1 ، نموذج طلب تسجيل الأعمال، وإرساله إلى TAX، والذي يتوفر للتنزيل على موقع TAX على الويب على www.tax.virginia.gov، أو باستخدام iReg، المتاح على الموقع الإلكتروني لضرائب الضرائب.
تقديم الإقرارات الشهرية وتحصيل الرسوم
سيُطلب من كل مقدم خدمة تقديم نموذج شهري DM-1 ، إرجاع رسوم الوسائط الرقمية وتسديد رسوم الوسائط الرقمية المستحقة في اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي تتم فيه فوترة الرسوم أو قبل ذلك. يجب الإبلاغ عن رسوم الوسائط الرقمية في النموذج DM-1 ، إرجاع رسوم الوسائط الرقمية. لا يمكن الإبلاغ عن رسوم الوسائط الرقمية في نموذج مقدم الخدمة ST-9 ، إقرار ضريبة المبيعات والاستخدام بالتجزئة.
تصبح رسوم الوسائط الرقمية عن كل فترة متأخرة في اليوم الحادي والعشرين من الشهر التالي إذا لم يتم دفعها. لا يزال يتعين على مقدمي الخدمات المسجلين ولكنهم لا يتلقون نموذج DM-1 من إدارة الضرائب الأمريكية إكمال وتقديم نموذج DM-1 بحلول تاريخ استحقاق الإقرار. سيكون النموذج DM-1 والتعليمات متاحًا على الإنترنت في قسم تنزيل النماذج على الموقع الإلكتروني لضريبة القيمة المضافة الموجود على www.tax.virginia.gov.
في حالة قيام مقدم الخدمة بتحصيل رسوم الوسائط الرقمية على المعاملات المعفاة أو غير الخاضعة للضريبة، يجب على مقدم الخدمة تحويل الرسوم المحصلة بشكل خاطئ أو غير قانوني إلى ضريبة القيمة المضافة ما لم يتمكن مقدم الخدمة من إثبات أن الرسوم قد تم ردها إلى العميل أو إضافتها إلى حسابه أو حتى يتمكن مقدم الخدمة من إثبات ذلك. مقدم الخدمة الذي يهمل أو يتقاعس أو يرفض عن عمد تحصيل رسوم الوسائط الرقمية يكون مسؤولاً عن الرسوم ويجب عليه دفعها بنفسه.
حتى إشعار آخر، لن تقبل إدارة الضرائب TAX إقرارات رسوم الوسائط الرقمية أو المدفوعات المقدمة أو المدفوعة عبر الإنترنت. يجب تقديم الدفع مع الإقرار الورقي الشهري، نموذج DM-1 ، أو عن طريق التحويل الإلكتروني للأموال.
الديون المعدومة
سيُسمح لكل مقدم خدمة بخصم مبلغ من الرسوم المبينة في الإقرار مقابل مبلغ الرسوم المدفوعة سابقًا على الحسابات المستحقة لمقدم الخدمة والتي تبين أنها غير مستحقة خلال الفترة التي يغطيها الإقرار. ومع ذلك، لا يمكن أن يتجاوز الرصيد الدائن مبلغ المدفوعات غير المحصلة الذي تم تحديده بمعاملة المدفوعات السابقة على كل دين على أنها تتكون من نفس نسبة المدفوعات ورسوم الوسائط الرقمية والرسوم الأخرى غير الخاضعة للضريبة كما في إجمالي الدين المستحق أصلاً لمقدم الخدمة. يجب إدراج مبلغ الحسابات التي تم أخذ ائتمان بشأنها والتي يتم دفعها بعد ذلك كليًا أو جزئيًا إلى مقدم الخدمة في أول إقرار يتم تقديمه بعد التحصيل.
خصم الوكيل
سيُسمح لكل مزود يحمل شهادة تسجيل بخصم التاجر لحساب رسوم الوسائط الرقمية وتحويلها إذا لم يكن المبلغ المستحق متأخرًا في وقت الدفع. سيتم السماح بالخصم في شكل خصم على كل عائد. سيُسمح بالخصم على أول ثلاثة بالمائة من أول ثلاثة بالمائة من رسوم الوسائط الرقمية البالغة عشرة بالمائة بالنسب المئوية المدرجة في الجدول التالي. من أجل تبسيط عملية الحساب، في النموذج DM-1 ، سيستخدم مقدمو الخدمة معدلات الخصم المدرجة في الجدول التالي لحساب الخصم الخاص بهم:
| المبيعات الشهرية الخاضعة للضريبة | النسبة المئوية | معدل الخصم | |
| على الأقل | ولكن أقل من | ||
$0 | 62.501 | 4% | .012 |
62.501 | 208,001 | 3% | .009 |
208,001 | وأعلى | 2% | .006 |
يجب على مقدمي الخدمة احتساب الخصم دون النظر إلى عدد شهادات تسجيل رسوم الوسائط الرقمية التي يحملونها. يجب على مقدمي الخدمات الذين يحملون شهادتي تسجيل أو أكثر من شهادات تسجيل رسوم الوسائط الرقمية حساب خصم التاجر على أساس الإيجارات داخل الغرفة الخاضعة للضريبة ومشتريات الوسائط الرقمية من جميع مواقع الأعمال الخاضعة لرسوم الوسائط الرقمية. ينطبق هذا الشرط على مقدمي الخدمات الذين يقدمون إقرارات موحدة وأولئك الذين يقدمون إقرارات منفصلة لكل موقع عمل.
الغرامات والفوائد
وباستثناء ما يتعلق بالإقرارات الاحتيالية، فإن عدم تقديم الإقرار في الوقت المناسب وسداد هذا الرسم بالكامل وفي الوقت المناسب سيخضع مقدم الخدمة لغرامة محددة تضاف إلى الرسم بمقدار ستة في المائة إذا كان الإخفاق لمدة لا تزيد عن شهر واحد، مع إضافة ستة في المائة عن كل شهر إضافي، أو جزء منه، يستمر خلاله الإخفاق، على ألا تتجاوز نسبة ثلاثين في المائة في المجموع. ومع ذلك، لا يجوز في أي حال من الأحوال أن تقل الغرامة عن عشرة دولارات ويسري هذا الحد الأدنى للغرامة سواء كانت هناك رسوم مستحقة عن الفترة التي كان هذا الإقرار مطلوبًا عنها أم لا.
في حالة الإقرار الكاذب أو الاحتيالي في حالة وجود نية متعمدة للاحتيال على الكومنولث في هذا الرسم، أو في حالة الامتناع المتعمد عن تقديم الإقرار بقصد الاحتيال على الكومنولث في هذا الرسم، يتم فرض عقوبة محددة بنسبة خمسين بالمائة من مبلغ الرسم المناسب.
إن معدل الفائدة على الضرائب والتقديرات المحذوفة هو "معدل الفائدة على الضرائب والتقديرات المحذوفة" المحدد بموجب الفقرة 6621 (أ) (2) من قانون الإيرادات الداخلية زائد اثنين بالمائة
الطعون
يمكن لدافعي الضرائب الطعن في قضايا رسوم الوسائط الرقمية لدى ضريبة الضرائب باستخدام إجراءات الطعن الإدارية المطبقة على ضرائب الدولة الأخرى التي تديرها ضريبة الضرائب المنصوص عليها في Va. Code §58.1-1820 وما يليهو 23 القانون الإداري لفيرجينيا 10-20-165 ، متاح على الإنترنت في قسم مكتبة السياسة الضريبية على الموقع الإلكتروني لضريبة الضرائب على العنوان التالي: www.tax.virginia.gov.
إذا كانت لديك أي أسئلة بخصوص هذه النشرة الضريبية، يُرجى الاتصال بمصلحة الضرائب على (804) 367-8037.
النشرات الضريبية