النشرات الضريبية

متطلبات الإيداع السابقة للكيانات المارّة

بموجب القانون، قبل شهر يناير 1 ، 2004 ، كان مطلوبًا من الشركات S أن تقدم نموذج فيرجينيا 500S، وكان مطلوبًا من العقارات والصناديق الاستئمانية تقديم نموذج فيرجينيا 770 ، ولم يكن مطلوبًا من الأنواع الأخرى من الكيانات العابرة المنظمة بموجب قوانين الكومنولث أو التي لديها دخل من مصادر فيرجينيا تقديم تقرير إلى الإدارة.

متطلبات الإيداع الجديدة

اعتبارًا من السنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ في أو بعد يناير 1 ، 2004 ، يتعين على الكيانات المارة التي تمارس الأعمال التجارية في فرجينيا أو التي لديها دخل من مصادر فيرجينيا تقديم إقرار إلى الإدارة في أو قبل اليوم الخامس عشر من الشهر الرابع بعد انتهاء السنة الخاضعة للضريبة. وقد طورت الإدارة النموذج 502 ، إقرارات الدخل للكيانات المارة لهذا الغرض. ستستمر التركات والصناديق الاستئمانية في تقديم النموذج 770 ، ولكن جميع الكيانات الأخرى العابرة (بما في ذلك الشركات S) ستقدم النموذج 502. سيتم إيقاف استخدام النموذج 500S للشركات S. سيتم إيقاف استخدام النموذج S للشركات S.

الكيانات الممررة للاستثمار

رأت الأحكام السابقة أن الكيانات العابرة التي تم إنشاؤها فقط للاستثمار في الممتلكات الشخصية غير الملموسة، مثل الأسهم والسندات، والتي ليس لديها موظفين ولا ممتلكات عقارية أو ملموسة (يشار إليها فيما بعد باسم "الكيانات الاستثمارية العابرة") لا تعتبر كيانات تمارس تجارة أو عمل تجاري. راجع الوثائق العامة (P.D.) 94-275 (9/16/94)، 95-280 (11/3/95)، و 96-42 (4/10/96). وبالتالي، فإن الدخل من الممتلكات غير الملموسة التي يحتفظ بها كيان استثماري عابر ليس دخلاً من مصادر فيرجينيا، ولن يُطلب من هذه الأنواع من الكيانات العابرة تقديم النموذج الجديد 502.

سيخضع الشخص الذي يدير استثمارات مثل هذا الكيان المار للضرائب في فيرجينيا إذا كان المدير يمارس أي أعمال في فيرجينيا وسيُطلب منه تقديم الإقرار المناسب. إن وجود مدير كيان استثماري عابر في ولاية فرجينيا لن يؤدي إلى اعتبار دخل الكيان الاستثماري العابر دخلاً من مصادر فرجينيا، سواء كان المدير أحد مالكي الكيان الاستثماري العابر أو طرفًا غير ذي صلة.

سيتم تمرير الدخل والخصومات والخصائص الأخرى للكيان الاستثماري المار إلى مالكيه وسيتم تضمينها في إجمالي الدخل الفيدرالي المعدل أو الدخل الفيدرالي الخاضع للضريبة لكل مالك فرد أو شركة. يكون تأثير هذا الدخل على الالتزام الضريبي للمالك في فرجينيا على النحو التالي:

• المقيمون: سيقدم الأفراد المقيمون في فيرجينيا نموذج 760 للإبلاغ عن إجمالي دخلهم الفيدرالي المعدل. لن يتم اعتبار أي دخل من كيان استثماري عابر يتم إدراجه في الدخل الإجمالي المعدل الفيدرالي دخلاً مستمدًا من ولاية أخرى استنادًا فقط إلى حقيقة أن الولاية التي يتم فيها تنظيم أو إدارة الاستثمار PTE هي ولاية أخرى غير ولاية فرجينيا.
  
  غير المقيمين: لن يُطلب من الأفراد غير المقيمين في ولاية فرجينيا تقديم إقرار ضريبة الدخل لغير المقيمين في فرجينيا فقط بسبب الدخل من كيان استثماري عابر. إذا كان لديهم دخل آخر من مصادر فيرجينيا يتطلب تقديم إقرار ضريبة دخل لغير المقيمين، فإن الدخل المستمد من كيان استثماري عابر لن يعتبر دخلاً من مصادر فيرجينيا حتى لو كان الكيان الاستثماري العابر منظمًا بموجب قانون فيرجينيا أو يديره شخص موجود في فيرجينيا.
  
  الشركات:
  
  • العلاقة: لن يُطلب من الشركات تقديم إقرار ضريبة الدخل في فرجينيا فقط بسبب الدخل من كيان استثماري عابر. إذا كان لدى الشركة دخل آخر من مصادر فيرجينيا يتطلب تقديم إقرار ضريبة الدخل في فيرجينيا، فإن الدخل المتأتي من هذا الكيان المار لن يعتبر إجمالي الإيرادات المنسوبة إلى فيرجينيا لأغراض عامل المبيعات فقط لأن طرفًا غير ذي صلة موجود في فيرجينيا يدير الأصول غير الملموسة للكيان الاستثماري المار أو يقوم بنشاط مدر للدخل نيابة عن الكيان الاستثماري المار.
    
    عوامل التخصيص: بشكل عام، الشركات التي هي شركاء محدودون لا تدرج حصصها من ممتلكات الشراكة وكشوف الرواتب والمبيعات في البسط أو المقام لأغراض تحديد عوامل التخصيص في فرجينيا. بموجب P.D. 95-19 (2/13/95)، ومع ذلك، عندما يكون الشريك المحدود والشريك العام طرفين مرتبطين وتمتلك المجموعة التابعة قدراً كبيراً من حصص الشراكة، قد يُطلب من الشريك المحدود إدراج حصته النسبية من ممتلكات الشراكة المحدودة وكشوف المرتبات والمبيعات لأغراض تحديد عامل التقسيم الخاص به في فرجينيا.
    
    الدخل القابل للتوزيع: بموجب قانون ولاية فرجينيا، فإن جميع إيرادات الشركات متعددة الولايات، بخلاف أرباح الأسهم، قابلة للتوزيع بشكل عام. يجوز للشركات أن تطلب طريقة بديلة للتخصيص والتقسيم يتم فيها تخصيص دخل وظيفة استثمارية معينة إلى ولايات محددة. يتطلب ذلك تحليل الوقائع والظروف ولا يمكن تقديم قواعد عامة. ستكون العلاقة بين مالك الشركة ومدير الكيان الاستثماري العابر أحد العوامل العديدة ذات الصلة في تحديد ما إذا كان سيتم السماح بالطريقة البديلة وكذلك ما إذا كان يلزم إجراء تعديل على الدخل الخاضع للضريبة بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة. القانون § §§ 58.1- -445 أو 58.1-446.
    
    الإتاوات المضافة: إذا كانت الأصول غير الملموسة للكيان الاستثماري العابر تتألف من براءات الاختراع وحقوق التأليف والنشر والعلامات التجارية والأصول المماثلة، فإن أي إتاوات أو مدفوعات أخرى من قبل الشركة المالكة أو الكيانات التابعة لها إلى الكيان الاستثماري العابر فيما يتعلق بهذه الأصول قد تخضع لمتطلبات الاسترداد الإضافية المنصوص عليها في قانون فاليو. القانون § 58.1-402 ج (8).