نوع الضريبة
ضريبة المبيعات والاستخدام بالتجزئة
الوصف
الإقامة؛ خدمات الحجز؛ خدمات الحجز
الموضوع
الخضوع الضريبي للأشخاص والمعاملات
تاريخ الإصدار
01،05،1996
5 يناير 1996
رد: طلب حكم: ضريبة المبيعات بالتجزئة وضريبة الاستخدام
عزيزي*********
يأتي هذا ردًا على رسالتكم المؤرخة في أغسطس 28 ، 1995 بشأن تطبيق الضريبة على أنشطة******* ( "دافعي الضرائب").
الحقائق
يدير دافع الضرائب خدمة حجز أماكن المبيت والإفطار. وكبديل للفنادق أو الموتيلات التقليدية، يتم توفير أماكن الإقامة هذه في منازل خاصة ( "Hosts") التي توفر غرفاً للنزلاء خلال أوقات الذروة السياحية.
كجزء من خدمته، يقوم دافع الضرائب بإرسال فواتير إلى الضيوف. تتضمن الفواتير: (أولاً) رسوم الغرفة للإقامة، بما في ذلك رسوم الوجبات، إن وجدت؛ (ثانياً) مبلغ التأمين (محسوباً على أساس 25% من رسوم الغرفة)، و(ثالثاً) رسوم ضريبة مبيعات التجزئة في فرجينيا وضريبة الإقامة المحلية المطبقة.
يقوم دافع الضرائب بتحصيل رسوم الإيداع 25% والاحتفاظ بها. في الواقع، يمثل هذا رسوم دافع الضرائب لتقديم خدماته للمضيفين. يقوم دافع الضرائب أيضًا بتحصيل الضرائب الحكومية والمحلية التي يتم تحويلها لاحقًا من قبل دافع الضرائب إلى الإدارة وإلى المنطقة، على التوالي. يقوم دافع الضرائب تقليديًا بحساب الضريبة على رسوم الغرفة مخصومًا منها إيداع 25%. يقوم دافع الضرائب بذلك لا تحصيل باقي رسوم الغرفة. هذه الرسوم، التي تتكون من رسوم الغرفة مخصوماً منها وديعة 25% ، يدفعها النزلاء مباشرةً إلى المضيفين عند الوصول إلى مكان الإقامة.
تطلب حكمًا بشأن مسألتين تتعلقان بمعاملات الحجز هذه. أولاً، تسعى للحصول على إذن لمواصلة تحصيل ضريبة المبيعات وتحويلها نيابةً عن المضيفين. ثانياً، تستفسر عن مقدار الضريبة التي يجب فرضها.
التحديد
تحصيل الضريبة وتحويلها: قانون ولاية فرجينيا § 58.1-602 يعرّف "البيع بالتجزئة" ليشمل على وجه التحديد رسوم أي غرف أو مساكن أو أماكن إقامة مفروشة للعابرين لمدة تقل عن 90 أيام. بالإضافة إلى ذلك, قانون ولاية فرجينيا § § 58.1-612 يحدد المتطلبات التي تمنح الكومنولث سلطة مطالبة التجار بالتسجيل لدى الدائرة لتحصيل ضريبة المبيعات وتحويلها، وتشمل صراحةً أي شخص يقوم بالمبيعات بالتجزئة في فرجينيا. ولذلك، فإن المضيفين في هذه الحالة، الذين يوفرون أماكن إقامة للنزلاء العابرين، يعتبرون تجارًا.
على الرغم مما سبق، ومن أجل تقليل العبء الإداري على جميع الأطراف المعنية، سأوافق على السماح لدافع الضرائب بتحصيل ضريبة المبيعات وتحويلها نيابةً عن مضيفيها. ومع ذلك، يجب معالجة بعض الشروط، على النحو التالي:
يجب تخصيص الحصة المحلية من ضريبة المبيعات 1% المحلية من ضريبة المبيعات للمحليات التي المضيفون توفر أماكن إقامة. وبناءً على ذلك، عندما يقوم دافع الضرائب بتقديم إقرار ضريبة المبيعات والاستخدام الشهري للتاجر، سيتعين عليه إبلاغ الدائرة بالجزء الذي يذهب من الضريبة المحلية إلى كل منطقة محلية.
-
- سيقوم دافع الضرائب بما يلي لا يجب عليك تقديم إقرار منفصل لكل منطقة محلية؛ ومع ذلك، ستحتاج إلى إكمال نموذج ST-9B كل شهر للإبلاغ عن الجزء المحلي من الضريبة. مرفق عينة من ST-9B. سيتصل بك أحد موظفي مكتبي بعد استلامك هذه الرسالة بفترة وجيزة لمناقشة متطلبات الإيداع هذه.
لا تغير اتفاقية السياسة هذه حقيقة أن المضيفين هم تجار فيما يتعلق بمبيعات أماكن الإقامة وربما الممتلكات الشخصية الملموسة الأخرى. لذلك، لا يزال يتعين على المضيفين التسجيل في القسم لتحصيل الضريبة وتحويلها في حالة قيامهم بذلك أي المبيعات الخاضعة للضريبة التي لا يتم تحصيل ضريبة المبيعات عنها من قبل دافع الضرائب.
في معظم الحالات، يوفر المضيفون غرفاً و وجبات الطعام. بشكل عام، يجوز للفنادق والموتيلات وبيوت الضيافة التي تقدم وجبات الطعام أن تشتري الطعام لإعادة بيعه معفاة من الضريبة باستخدام شهادة إعفاء من إعادة البيع، نموذج ST-10. ومع ذلك، يتطلب استخدام ST-10 تسجيل ضريبة المبيعات. لا يمكن للمضيفين في هذه الحالة غير المسجلين لتحصيل الضريبة استخدام شهادة الإعفاء من إعادة البيع. لذلك يجب عليهم دفع الضريبة على مشترياتهم من الطعام بغض النظر عن إعادة بيع الطعام للضيوف.
تنطبق هذه الاتفاقية على ضريبة مبيعات فيرجينيا وليس لها أي تأثير على متطلبات الإيداع الضريبي المحلي. قد يرغب دافع الضرائب في الاتصال بالسلطات الضريبية المحلية الخاصة به فيما يتعلق بتحصيل الضرائب المحلية السارية وتحويلها.
مبلغ الضريبة المفروضة: وكما هو مذكور أعلاه، فإن دافع الضرائب يحاسب ويتلقى 25% من رسوم الغرفة كوديعة للاحتفاظ بالحجز، ولكنه يحتفظ بهذه الوديعة كرسوم مقابل تقديم خدماته العديدة للمضيفين. يقترح دافع الضرائب أن رسوم الخدمة هذه لا تخضع للضريبة.
يتم تعريف المصطلح "سعر البيع" في قانون ولاية فرجينيا § 58.1-602 لتعني "المبلغ الإجمالي الذي بيعت به الممتلكات الشخصية الملموسة أو الخدمات، بما في ذلك أي خدمات تشكل جزءًا من البيع...." بالنظر إلى هذا التوجيه الواضح جدًا بموجب القانون، ليس أمام الإدارة أي بديل سوى الاحتفاظ بالكامل رسوم خاضعة للضريبة.
أنا على ثقة بأن هذه المعلومات تعالج مخاوفك. ومع ذلك، يُرجى الاتصال بـ ********* في مكتب السياسة الضريبية التابع لي على البريد الإلكتروني***** إذا كانت لديك أي أسئلة بخصوص هذه الرسالة.
مع خالص التحية،
داني م. باين
مفوض الضرائب
OTP/10247I
أحكام مفوض الضرائب