نوع الضريبة
ضريبة الدخل الفردي
الوصف
الخصومات من إجمالي الدخل الفيدرالي المعدل؛ الفوائد أو أرباح الأسهم على الالتزامات الفيدرالية أو التزامات الولاية
الموضوع
عمليات الطرح والاستثناءات،
الدخل الخاضع للضريبة
تاريخ الإصدار
09،16،1994
سبتمبر 16، 1994
بخصوص: طلب حكم؛ ضرائب الدخل الفردي
إيرادات الفوائد المعفاة من الضرائب
عزيزي**********
هذا سوف يرد على طلبك، نيابةً عن**************** للحصول على قائمة محدثة بإيرادات الفوائد المعفاة من الضرائب لأغراض ضريبة الدخل في فرجينيا.
الحكم
Va. Code § §58.1-322 C يوفر خصمًا، إلى الحد الذي يتم تضمينه في الدخل الإجمالي الفيدرالي المعدل، مقابل:
-
- 1. الفوائد أو أرباح الأسهم على التزامات الولايات المتحدة وعلى الالتزامات أو الأوراق المالية لأي سلطة أو هيئة أو هيئة أو هيئة تابعة للولايات المتحدة إلى الحد المعفى من ضرائب الدخل الحكومية بموجب قوانين الولايات المتحدة، بما في ذلك، على سبيل المثال لا الحصر، الأسهم والسندات وأذون الخزانة وسندات الخزانة، ولكن لا يشمل ذلك الفوائد على استرداد الضرائب الفيدرالية أو الفوائد على عقود شراء المعدات أو الفوائد على المعاملات التجارية العادية الأخرى.
2. الفائدة على التزامات هذا الكومنولث أو أي من التزامات التقسيم السياسي الفرعي أو الأداة السياسية لهذا الكومنولث.
- 1. الفوائد أو أرباح الأسهم على التزامات الولايات المتحدة وعلى الالتزامات أو الأوراق المالية لأي سلطة أو هيئة أو هيئة أو هيئة تابعة للولايات المتحدة إلى الحد المعفى من ضرائب الدخل الحكومية بموجب قوانين الولايات المتحدة، بما في ذلك، على سبيل المثال لا الحصر، الأسهم والسندات وأذون الخزانة وسندات الخزانة، ولكن لا يشمل ذلك الفوائد على استرداد الضرائب الفيدرالية أو الفوائد على عقود شراء المعدات أو الفوائد على المعاملات التجارية العادية الأخرى.
المنظمة المُصدِرة الحالة الضريبية لإصدارات سندات فيرجينيا
تأمين الرهن العقاري للخدمات المسلحة
(12 U00 U.S.C.A. 1748b[f]) معفاة
بنك التنمية الآسيوي الخاضع للضريبة
بنوك التعاونيات (12 U.S.C.A. 2134) معفاة
شركة ائتمان السلع الأساسية (15 U.S.C.A. 713a-5) معفاة
بنك التصدير والاستيراد في الولايات المتحدة الأمريكية
(12 U00 U.S.C.A. 635d) معفاة
بنوك الائتمان الزراعي (12 U.S.C.A. 2023) معفاة (2)
المؤسسة الفيدرالية للتأمين على الودائع (FDIC)
(12 U.S.C.A. 1825) معفاة
إدارة منازل المزارعين الخاضعة للضريبة (3)
بنك التمويل الفيدرالي (12 U.S.C.A. 2288) معفى
البنك الفيدرالي للقروض العقارية (12 U.S.C.A. 1433) معفى
المؤسسة الفيدرالية للرهن العقاري للقروض العقارية
(فريدي ماك) الخاضعة للضريبة
إعفاء إدارة الإسكان الفيدرالية (3)
بنك الائتمان الفيدرالي الوسيط (12 U.S.C.A. 2023) معفى
بنك الأراضي الاتحادي (12 U.S.C.A. 2098) معفى
اتحادات بنوك الأراضي الفيدرالية (12 U.S.C.A. 2055) معفاة
الرابطة الوطنية الفيدرالية للرهن العقاري الفيدرالية
(فاني ماي) الخاضعة للضريبة
المؤسسة الفيدرالية لتأمين المدخرات والقروض
(FSLIC) (12 U.S.C.A. 1725[e]) معفاة
مؤسسة المساعدة المالية (12 U.S.C.A. 2278b-10[ب]) معفاة
مؤسسة التمويل (FICO) (12 U.S.C.A. 1441[e][8]) معفاة
إدارة الخدمات العامة الخاضعة للضريبة (3)
الرابطة الوطنية للرهن العقاري الحكومية
(جيني ماي) الخاضعة للضريبة
غوام، حكومة غوام المعفاة (4)
بنك التنمية للبلدان الأمريكية الخاضع للضريبة
البنك الدولي للإنشاء والتعمير & التنمية الخاضعة للضريبة
الإدارة البحرية الخاضعة للضريبة (3)
إعفاء صندوق التأمين على الرهن العقاري المشترك (1)
تأمين إسكان الدفاع الوطني (12 U.S.C.A. 1750c[d]) معفى (1)
جمعية ائتمان الإنتاج (12 U.S.C.A 2077) معفاة
بورتوريكو، حكومة بورتوريكو المعفاة (5)
تأمين المساكن المستأجرة (12 U.S.C.A. 1747[ز]) معفى (1)
إدارة الأعمال الصغيرة الخاضعة للضريبة (3)
ساموا، الأمريكية المعفاة (6)
جمعية تسويق قروض الطلاب (سالي ماي)
(20 U.S.C.A. 1087-2(ب)(2)) معفاة
هيئة وادي تينيسي (16 U.S.C.A. 831n-4[d]) معفاة
أذون وسندات وأذون وسندات خزانة الولايات المتحدة
(31 U00 U.S.C.A. 3124[أ]) معفاة
سندات الادخار الأمريكية (السلسلة E، EE، H، H، HH، إلخ)
(31 U00 U.S.C.A. 3124[أ]) معفاة
الخدمة البريدية للولايات المتحدة (39 U.S.C.A. 2005[d][4]) معفاة
جزر فيرجن، حكومة معفاة (7)
تأمين مساكن الحرب (12 U.S.C.A. 1739[د]) معفى (1)
صناديق الاستثمار المشترك. تدرك الإدارة أن الفوائد أو أرباح الأسهم على التزامات الولايات المتحدة أو فيرجينيا المعفاة التي يتلقاها صندوق مشترك ويتم تمريرها إلى المساهمين في توزيعات مؤهلة ستحتفظ بوضعها المعفى في أيدي مساهمي الصندوق المشترك. ومع ذلك، كما هو منصوص عليه في VR 630-2-322 ، عندما يختلط الدخل الخاضع للضريبة مع الدخل المعفى، يُفترض أن يكون كل الدخل خاضعًا للضريبة ما لم يكن بالإمكان تحديد الجزء المعفى من الدخل المعفى من ضريبة الدخل في فرجينيا بشكل معقول ومثبت بالأدلة. وبالتالي، فإن التوزيعات من الصناديق المشتركة التي تستثمر حصريًا في التزامات الولايات المتحدة أو فرجينيا معفاة عمومًا لأغراض ضريبة الدخل في فرجينيا.
ونظرًا لتنوع وحجم تداول الأوراق المالية المملوكة، ونظرًا لاختلاط الدخل من الاستثمارات الخاضعة للضريبة والمعفاة من الضرائب، فإن الإدارة لا تحتفظ بقائمة بصناديق الاستثمار المشتركة المعفاة كليًا أو جزئيًا لأغراض ولاية Virginia. تقوم الإدارة من حين لآخر بإصدار الأحكام مباشرة إلى صندوق مشترك للموافقة على الطريقة التي سيحدد بها هذا الصندوق الجزء المعفى من الضرائب من أرباحه. ومع ذلك، فإن الجزء من أرباح أي سنة معينة الذي يحتفظ بطابع الإعفاء الضريبي في أيدي أي مساهم معين في الصندوق هو قرار واقعي لا يمكن تحديده مسبقًا.
تتمثل سياسة الإدارة في السماح بطرح فيرجينيا لمساهمي الصناديق المشتركة للجزء المعفى من الضرائب من أرباح صناديقهم المشتركة طالما تم تحديد هذا الطرح وفقًا للمعلومات المقدمة من الصندوق. تدرك الإدارة أن الممارسة العامة المتبعة في صناعة صناديق الاستثمار المشترك هي حساب الأرباح الموزعة وقيدها شهريًا. وبناءً على ذلك، تشترط الإدارة عمومًا أن تحدد الصناديق عمومًا الجزء المعفى من الضريبة من أرباح الأسهم على أساس شهري على الأقل. على الرغم من أن الإدارة لن تستبعد تلقائيًا الطرح الذي قام به دافع الضرائب في حالة عدم تقديم الصندوق المشترك توزيعًا لأرباح الأسهم المعفاة من الضرائب على أساس شهري، إلا أنه يجوز للإدارة فحص سجلات الصندوق، وعند الاقتضاء، إجراء تعديلات على عمليات الطرح التي يطالب بها مساهمو الصندوق.
سندات فيرجينيا المعفاة من الضرائب. كما هو مذكور أعلاه، Va. القانون §58.1-322 C ينص على وجه التحديد على خصم من الدخل الإجمالي المعدل الفيدرالي (إلى الحد الذي يتم تضمينه في الدخل الإجمالي المعدل الفيدرالي) للفائدة على التزامات فرجينيا أو أي قسم فرعي سياسي في فرجينيا. بالإضافة إلى ذلك، قد تتضمن القوانين المنشئة للوكالات أو التقسيمات الفرعية السياسية إعفاءً من الضرائب الحكومية والمحلية للفوائد المترتبة على التزامات الوكالة أو التقسيم السياسي الفرعي. آمل أن يكون ما ورد أعلاه مفيدًا لـ ******* وأشجعكم على توزيع هذه الرسالة مجانًا على ********
مع خالص التحية،
داني م. باين
مفوض الضرائب
OTP/8448M
1. صادر بموجب قانون الإسكان الوطني. (الإسكان والتنمية الحضرية)
2 . انظر بنوك التعاونيات وبنك الأراضي الفيدرالي والائتمان الفيدرالي الوسيط، وهي جزء من نظام الائتمان الزراعي.
3 . ولا تُعفى الالتزامات الصادرة عن هذه الوكالات إلا إذا تم التعهد بالإيمان والائتمان الكاملين للولايات المتحدة لدفع أصل الدين والفائدة في جميع الأحوال. لا تُعفى الفوائد على هذه الالتزامات لمجرد أنها مضمونة من قبل الولايات المتحدة.
4 فقط السندات الصادرة عن حكومة غوام أو من قبل سلطتها والتي يتم إعفاؤها بموجب
الإعفاء القانوني (48 U.S.C.A §1423a) مؤهل للطرح في فرجينيا .
5 فقط السندات الصادرة عن حكومة بورتوريكو أو من قبل سلطتها المعفاة بموجب إعفاء قانوني فيدرالي محدد (48 U.S.C.A. §745) مؤهلة فقط لطرح فرجينيا.
6 فقط سندات التنمية الصناعية المعفاة بموجب إعفاء قانوني فيدرالي محدد (48 U.S.C.A. §1670) هي المؤهلة فقط للطرح من فيرجينيا.
7 فقط السندات الصادرة عن حكومة جزر فيرجن أو أي بلدية تابعة لها المعفاة بموجب إعفاء قانوني فيدرالي محدد (48 U.S.C.A § 1403) مؤهلة فقط لطرح فرجينيا.
أحكام مفوض الضرائب