أحكام مفوض الضرائب

"تحل هذه الإرشادات محل الإرشادات الخاصة بحجب الكيانات المارة التي أصدرتها الإدارة في سبتمبر 21 ، 2007 (الوثيقة العامة 07-150).

التاريخ الإجرائي 

خلال دورة 2007 ، سنّت الجمعية العامة لفيرجينيا مشروع قانون مجلس الشيوخ 1238 ، والذي تم تقنينه باعتباره المادة 16.1 من الفصل 3 من العنوان 58.1 (قانون فرجينيا 58.1-486.1 وما يليها).  يفرض هذا التشريع ضريبة مستقطعة على أي كيان عابر يقوم بأعمال تجارية في الكومنولث وله دخل خاضع للضريبة مستمد من مصادر فيرجينيا، بمبلغ يساوي خمسة بالمائة من حصة مالكيه غير المقيمين من الدخل من مصادر فيرجينيا.  أصبحت الضريبة المستقطعة على الكيانات الممولة سارية المفعول بالنسبة للسنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ في أو بعد يناير 1 ، 2008. 

تهدف هذه الإرشادات إلى توفير إرشادات محدثة لدافعي الضرائب فيما يتعلق بمتطلبات استقطاع الكيانات العابرة.  لا يجوز تفسير أي شيء في هذه المبادئ التوجيهية على أنه يؤثر على متطلبات الاقتطاع الحالية المطبقة على أصحاب العمل المنصوص عليها في المادة 16 من الفصل 3 من العنوان 58.1 (Va. Code § 58.1-460).  تحل هذه الإرشادات محل الإرشادات الإرشادية لحجب الكيانات المارة الصادرة عن الإدارة في سبتمبر 21 ، 2007 (الوثيقة العامة 07-150).  عند الضرورة، سيتم نشر إرشادات إضافية ونشرها على الموقع الإلكتروني للإدارة, www.tax.virginia.gov. 

تمثل هذه الإرشادات تفسير الإدارة للقوانين ذات الصلة.  وهي لا تشكل وضع قواعد رسمية وبالتالي ليس لها قوة وتأثير القانون أو اللوائح التنظيمية.  في حالة صدور قرار نهائي من أي محكمة بأن أي حكم من أحكام هذه الإرشادات يتعارض مع القانون، سيتم التعامل مع دافعي الضرائب الذين يتبعون هذه الإرشادات على أنهم يعتمدون على نصيحة كتابية خاطئة لأغراض التنازل عن العقوبة والفائدة بموجب قانون فاليو. §القانون §§ 58.1-105 و 581-1835 و 581-1845.  في حالة وجود تساؤل بشأن تطبيق هذه المبادئ التوجيهية، يتم تشجيع دافعي الضرائب على الكتابة إلى الإدارة وطلب رد مكتوب على سؤالهم. 

يسري هذا التنقيح للمبادئ التوجيهية للسنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ في أو بعد يناير 1 ، 2015. 

التعاريف

يعني "الدخل من مصادر فيرجينيا" بنود الدخل والمكاسب والخسائر والخصومات التي تُعزى إلى ملكية أو بيع أو مبادلة أو أي تصرف آخر في أي مصلحة في الممتلكات العقارية أو الشخصية الملموسة في فرجينيا أو تُعزى إلى عمل أو تجارة أو مهنة أو حرفة أو مهنة تمارس في فرجينيا أو تُعزى إلى ممتلكات شخصية غير ملموسة مستخدمة في عمل أو تجارة أو مهنة أو حرفة تمارس في فرجينيا. إذا لم يتم اعتبار أن الأعمال الكاملة للكيان المار قد تم التعامل معها أو إجراؤها داخل الكومنولث، فإن "الدخل من مصادر فيرجينيا" يعني ذلك الجزء من دخل الكيان المار الذي تم تخصيصه وتوزيعه على فيرجينيا بنفس الطريقة التي يتم بها توزيع الشركات.

"الكيان العابر للاستثمار" يعني أي كيان عابر يستوفي المعايير التالية: '1' تتكون جميع أصول الكيان العابر بشكل كبير من ممتلكات غير ملموسة؛ '2' جميع دخل الكيان العابر من الفوائد وأرباح الأسهم والأرباح الرأسمالية من بيع الممتلكات غير الملموسة؛ '3' إذا كان الكيان العابر يمتلك أي ممتلكات عقارية أو شخصية ملموسة، فإن هذه الممتلكات لا يتم الاحتفاظ بها لإنتاج الدخل؛ و'4' لا يعمل الكيان العابر في تجارة أو عمل تجاري في فرجينيا.  لأغراض هذا التعريف، تعني عبارة "الكل إلى حد كبير" 95 في المائة أو أكثر.

"المالك غير المقيم" يعني أي شخص يتم التعامل معه كشريك أو عضو أو مساهم في كيان تمرير لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، وفي حالة الفرد، ليس مقيمًا أو مقيمًا فعليًا في Virginia، أو في حالة أي كيان آخر، ليس له محل إقامة تجاري في Virginia.

"الكيان المار" يعني أي كيان، بما في ذلك شراكة محدودة، أو شراكة ذات مسؤولية محدودة، أو شراكة عامة، أو شركة ذات مسؤولية محدودة، أو شركة ذات مسؤولية محدودة، أو شركة مهنية ذات مسؤولية محدودة، أو شركة ائتمان تجارية أو شركة ذات مسؤولية محدودة أو شركة ذات مسؤولية فرعية، معترف بها ككيان منفصل لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، حيث يقوم الشركاء أو الأعضاء أو المساهمون بالإبلاغ عن حصتهم من الدخل والمكاسب والخسائر والخصومات والائتمانات من الكيان في إقرارات ضريبة الدخل الفيدرالية الخاصة بهم.

"الدخل الخاضع للضريبة من مصادر فيرجينيا" يعني الدخل من مصادر فيرجينيا الذي كان سيخضع لضريبة دخل فيرجينيا إذا لم يكن الكيان كيانًا عابرًا.  يُطلب من الكيان المار أن يأخذ في الحسبان أي تعديلات قانونية سارية عند تحديد "دخله الخاضع للضريبة من مصادر فيرجينيا".

تفويض الإيداع الإلكتروني للكيانات المارة

اعتبارًا من 1 و 2015 من يناير، اعتبارًا من السنة الضريبية 2014 وبعد ذلك، يُطلب من الكيانات التمريرية تقديم إقراراتها والجداول المصاحبة لها، وإجراء أي مدفوعات ضريبية إلكترونيًا.  لا ينطبق تفويض الإيداع الإلكتروني على عائدات السنوات الضريبية قبل السنة الضريبية 2014. 

إذا كان الكيان المار غير قادر على تقديم الطلبات أو الدفع إلكترونيًا، فيجوز له طلب إعفاء.  يجب تقديم جميع طلبات الإعفاء إلى مفوض الضرائب كتابيًا إلى مفوض الضرائب.  لن تُمنح الإعفاءات إلا إذا وجد المفوض الضريبي أن تفويض الإيداع الإلكتروني يخلق عبئًا غير معقول على الكيان المار. 

للمزيد من المعلومات حول تفويض الإيداع الإلكتروني للكيانات العابرة، راجع تعليمات النموذج 502 أو قم بزيارة موقع الإدارة على الويب.

متطلبات ضريبة الاستقطاع الضريبي للكيانات العابرة

يجب على الكيان الممول أن يدفع ضريبة استقطاع الكيان الممول إذا:

•  لديها دخل خاضع للضريبة من مصادر فيرجينيا;
   
• يجب أن يخصص أي جزء من هذا الدخل لمالك واحد على الأقل غير مقيم كان مالكًا غير مقيم خلال أي جزء من السنة السابقة الخاضعة للضريبة؛ و
   
•  لا ينطبق أي إعفاء.

إذا كان المالك مالكًا غير مقيم لجزء فقط من السنة الخاضعة للضريبة، فيجب تقسيم الدخل المخصص لهذا المالك بالتناسب على أساس عدد أيام الإقامة خارج فرجينيا من أجل تحديد مبلغ الدخل الذي يجب أن تُدفع عليه ضريبة الاستقطاع من الكيان المار.

يجب على الكيان الممول أن يدفع ضريبة استقطاع الكيان الممول عن جميع مالكيه غير المقيمين ما لم ينطبق الإعفاء.  قد تستند الإعفاءات إما إلى حالة المالكين غير المقيمين أو حالة الكيان المار.

الإعفاءات بناءً على حالة المالكين غير المقيمين

i.              الأفراد والكيانات المعفاة من الضرائب

يُعفى الأفراد والكيانات المعفاة من ضريبة الدخل الفيدرالية أو ضريبة الدخل في فيرجينيا من ضريبة الاستقطاع من الكيانات المارة.  يجب أن يسري الإعفاء من ضريبة الدخل الفيدرالية أو ضريبة الدخل في فيرجينيا على حصة الفرد أو الكيان من دخل الكيان المار.  وتشمل الأمثلة على ذلك:

مثال على ذلك 1: الأفراد والكيانات المعفيون من ضريبة الدخل الفيدرالية بسبب الحصانة الدبلوماسية أو بموجب معاهدات بين الولايات المتحدة ودول أخرى على النحو الذي أقرته وزارة الخارجية الأمريكية.

مثال على ذلك 2: بعض البنوك وشركات التأمين والمرافق العامة التي يتم تنظيمها كشركات، والتي تخضع لضرائب أخرى بدلاً من ضريبة دخل الشركات في فرجينيا. 

مثال على ذلك 3: الشركات المعفاة من ضريبة الدخل الفيدرالية بموجب قانون الإيرادات الداخلية § 501. 

ب.            الأفراد الذين ليس عليهم التزام ضريبي على الدخل في فرجينيا 

يُعفى الأفراد الذين لم يكن عليهم التزام بضريبة الدخل في فيرجينيا في العام السابق والذين لا يتوقعون تحمل أي التزام في العام الحالي من ضريبة الاستقطاع من الكيانات الممولة.  وللمطالبة بهذا الإعفاء من استقطاع الكيانات الممولة، يتعين على الفرد تقديم إقرار ضريبة الدخل الفردي في فرجينيا للسنة الضريبية الحالية، ويجب أن يكون قد قدم إقرار ضريبة الدخل الفردي في فرجينيا للسنة الضريبية السابقة مباشرةً. 

مثال على ذلك 4: دافع الضرائب (أ) هو فرد غير مقيم وشريك في شراكة لها دخل من مصادر فيرجينيا ومطلوب منه دفع ضريبة الاستقطاع من الكيان المار.  بالنسبة للسنة الخاضعة للضريبة 2014 ، كان الدخل الإجمالي المعدل لدافع الضرائب (أ) في فيرجينيا أقل من الحد الأدنى للإيداع في فيرجينيا.  إلا أن دافع الضرائب "أ" حصل على مخصصات من الأرصدة الدائنة من الشراكة تزيد عن دخله الخاضع للضريبة في فرجينيا.  وبالتالي، على الرغم من أن دافع الضرائب "أ" لم يكن عليه أي التزام بضريبة الدخل في فيرجينيا للسنة الخاضعة للضريبة 2014 ، إلا أنه قدم إقرار ضريبة الدخل في فيرجينيا للسنة الخاضعة للضريبة 2014 من أجل المطالبة بالائتمانات المرحّلة إلى الحد الذي كانت متاحة فيه. 

بالنسبة للسنة الخاضعة للضريبة 2015 ، يتوقع دافع الضرائب "أ" أنه سيتحمل مرة أخرى التزامًا ضريبيًا على الدخل في فرجينيا بقيمة صفر، بالإضافة إلى أرصدة دائنة مُرحّلة لأنه من المرجح أن تخصص له الشراكة مبلغًا من الأرصدة الدائنة يتجاوز دخله الخاضع للضريبة في فرجينيا.  ولذلك، قد يُعفى دافع الضرائب (أ) من ضريبة الاستقطاع للكيان المار طالما أنه يقدم إقرار ضريبة الدخل في فيرجينيا للسنة الخاضعة للضريبة 2015. 

ثالثاً.           الشركات التي ليس عليها التزام ضريبي على الدخل في فرجينيا 

تُعفى الشركات التي لم يكن عليها التزام بضريبة دخل فيرجينيا في العام السابق والتي لا تتوقع أن يكون عليها أي التزام في العام الحالي من ضريبة الاستقطاع من الكيانات المارة.  وللمطالبة بهذا الإعفاء من استقطاع الكيانات الممولة، يجب على الشركة تقديم إقرار ضريبة دخل شركة فيرجينيا للسنة الضريبية الحالية، ويجب أن تكون قد قدمت إقرار ضريبة دخل شركة فيرجينيا للسنة الضريبية السابقة مباشرةً. 

مثال على ذلك 5: المكلف بالضرائب ب هو شركة لا تمارس أعمالها في ولاية Virginia ولكنها شريك في شراكة لديها دخل من مصادر Virginia ويُطلب منها دفع ضريبة حجب الكيان المارة.  بالنسبة للسنة الضريبية 2014 ، لم يكن دافع الضرائب ب ملزمًا بتضمين حصته من رواتب الشراكة وممتلكاتها ومبيعاتها لأغراض تحديد عامل توزيعها في Virginia لأن: 

• • • وقد امتلكت حصة شراكة محدودة في الشراكة; 
       
    • جميع الشركاء العامين للشراكة كانوا أطرافاً ثالثة لا علاقة لهم بالشراكة;
       
    • شكلت حصص الشراكة المجمعة التي يمتلكها دافع الضرائب (ب) وجميع الأطراف ذات الصلة 10 في المائة أو أقل من أرباح الشراكة وحصص رأس المال؛ و 
       
    • لم يكن الهيكل أداة مصممة في المقام الأول لتجنب فرض الضرائب على دخل الشراكة في فرجينيا. 

نظرًا لعدم وجود مصادر دخل أخرى لدافع الضرائب (ب) للسنة الخاضعة للضريبة 2014 الخاضعة لضريبة الدخل في فرجينيا، فإن التزامه بضريبة دخل الشركات للسنة الخاضعة للضريبة 2014 كان صفرًا.  قدم دافع الضرائب ب إقرار ضريبة دخل الشركات للسنة الخاضعة للضريبة 2014 مبلغًا عن معامل تقسيم قدره صفر مع الجدول VK-1 الذي تلقاه من الشراكة. 

بالنسبة للسنة الخاضعة للضريبة 2015 ، تظل جميع العوامل المذكورة أعلاه كما هي مطبقة على دافع الضرائب (ب) كما هي.  لذلك، نظرًا لأن دافع الضرائب (ب) قدم إقرار ضريبة دخل الشركات ولم يكن عليه أي التزام بضريبة دخل الشركات للسنة الخاضعة للضريبة 2014 ، فقد يُعفى من ضريبة الاستقطاع على الكيانات المارة للسنة الخاضعة للضريبة 2015 طالما أنه قدم إقرار ضريبة دخل الشركات للسنة الخاضعة للضريبة 2015.  

iv.           الكيانات المارة المتدرجة 

إذا امتلك كيان عابر ("كيان الطبقة العليا") كيانًا عابرًا آخر ("كيان الطبقة الدنيا")، فلا ينبغي لكيان الطبقة الدنيا أن يحجب دخل فرجينيا المخصص لكيان الطبقة العليا.  بدلاً من ذلك، يجب على الكيان من المستوى الأعلى أن يقدم النموذج 502 (وأي جداول ووثائق مصاحبة) بالأصالة عن نفسه ليعكس أي دخل يُعزى إلى الكيان من المستوى الأدنى.  يجب على كيان الطبقة العليا إما أن يدفع ضريبة الاستقطاع للكيان المار على الدخل المخصص لمالكيه غير المقيمين عن الدخل الذي يتلقاه من كيان الطبقة الدنيا أو تقديم النموذج 765 نيابة عن هؤلاء المالكين غير المقيمين.  في الحالات التي يوجد فيها أكثر من مستويين من الكيانات الممولة، يجب اقتطاع الضريبة من قبل الكيان الأعلى مستوى. 

v.            الأفراد المشمولون في العوائد المركبة 

يتم إعفاء المالكين المؤهلين غير المقيمين المدرجين في الإقرار المركب لفيرجينيا (النموذج 765) من متطلبات اقتطاع الكيان المار من خلال الدخل المخصص لذلك الكيان المار.  لأغراض الإدراج في الإقرار المركب في فرجينيا، فإن "المالك المؤهل غير المقيم" هو الشخص الطبيعي الذي: 

•  هو المالك المباشر للكيان المار الذي يقدم الإقرار المركب؛ و 
   
• هو شخص غير مقيم في فيرجينيا ولديه دخل من مصدر فيرجينيا للسنة الخاضعة للضريبة من الكيان المار الذي يقدم الإقرار المركب. 

لا يجوز للكيان العابر أن يتضمن شركة أو أي نوع آخر من الكيانات في عائد مركب من فرجينيا.  يُطلب من الكيان الممول دفع ضريبة الاستقطاع للكيان الممول عن هؤلاء المالكين غير المقيمين، وعن المالكين الأفراد غير المقيمين غير المدرجين في الإقرار المركب. 

بالنسبة للسنوات الخاضعة للضريبة قبل 2014 ، كان مطلوبًا من الكيان المار الحصول على موافقة كل مالك غير مقيم من أجل تقديم إقرار مركب.  اعتبارًا من السنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ في أو بعد يناير 1 ، 2015 ، يجوز للكيان المار أن يقدم إقرارًا مركبًا لجزء فقط من مالكيه المؤهلين غير المقيمين، شريطة أن يدفع الكيان المار ضريبة اقتطاع الكيان المار عن أي مالكين مؤهلين غير مقيمين غير مدرجين في الإقرار المركب. 

متطلبات تقديم الإقرار المركب: لتقديم إقرار مركب، يجب على الكيان المار أن يستوفي المتطلبات التالية:

• يجب على الكيان المار تقديم نسخة مستكملة من الجدول VK-1 لكل مالك مؤهل غير مقيم مدرج في الإقرار المركب
• يجب احتساب ضريبة دخل فيرجينيا على الإقرار المركب باستخدام أعلى معدل محدد بموجب قانون فيرجينيا. Code § § 58.1-320 على دخل الشراكة المنسوب إلى المالكين المؤهلين غير المقيمين المدرجين في الإقرار المركب دون الاستفادة من الخصومات المفصلة أو الخصومات القياسية أو الإعفاءات الشخصية أو الإعفاءات الشخصية أو ائتمانات ضرائب الدخل المدفوعة إلى ولايات الإقامة أو أي مبالغ ضريبية مرحّلة أو أي ائتمانات ضريبية أخرى لا تُنسب إلى الكيان المار.
• يجب أن يحصل الكيان العابر على نموذج موافقة موقع من كل مالك مؤهل غير مقيم مشارك يشير إلى موافقة المالك على الإدراج في الإقرار المركب.
• يجب أن يوقع على الإقرار المركب مالك أو مسؤول أو موظف في الكيان الممول المفوض بالتصرف نيابةً عن الكيان الممول في المسائل الضريبية. من خلال التوقيع على الإقرار المركب، يقر الموقع بأنه ممثل مفوض للكيان المار وأن كل مشارك قد وقع على نموذج موافقة يفوض الكيان المار بالتصرف نيابة عن المشارك في مسألة الإقرارات المركبة ويقر بفهم المشارك وقبوله لجميع شروط وأحكام المشاركة في الإقرار المركب.
• يجب أن يقوم الكيان المار بتسديد المدفوعات المقدرة نيابةً عن المالكين المؤهلين غير المقيمين المدرجين في الإقرار المركب.

الحد الأدنى من متطلبات نماذج الموافقة: ستشير مشاركة المالك المؤهل غير المقيم في الإقرار المركب إلى موافقته أو موافقتها على فرض الضريبة من قبل الكومنولث.  يجب أن يتضمن نموذج الموافقة الذي حصل عليه الكيان المار اسم المالك المؤهل غير المقيم وعنوانه ورقم الضمان الاجتماعي.  يجب على الكيان المار الاحتفاظ بهذه النماذج وتقديمها إلى الإدارة عند الطلب.  كحد أدنى، يجب أن تنص كل استمارة موافقة على أن المالك المؤهل غير المقيم:

• يوافق على تضمينه في العائد المركب;
• يوافق على احتساب ضريبة دخله أو دخلها في فيرجينيا باستخدام أعلى معدل محدد بموجب قانون فيرجينيا. Code § § 58.1-320 على دخل الشراكة المنسوب إلى المالكين المؤهلين غير المقيمين المدرجين في الإقرار المركب دون الاستفادة من الخصومات المفصلة أو الخصومات القياسية أو الإعفاءات الشخصية أو الإعفاءات الشخصية أو ائتمانات ضرائب الدخل المدفوعة إلى ولايات الإقامة أو أي ائتمانات ضريبية أخرى لا تُنسب إلى الكيان المار;
• السماح للكيان المار بتقديم إقرارات معدلة أو اتخاذ إجراءات أخرى تتعلق بالإقرار المركب دون إذن إضافي؛ و
• تدرك أن هذه الموافقة تستمر سارية المفعول إلى أجل غير مسمى إلى أن يتم إلغاؤها كتابةً.

الكيانات العابرة في إطار الملكية المشتركة: سيُسمح للكيانات العابرة المتعددة ذات الملكية المشتركة التي ترغب في تقديم إقرار مركب واحد بتقديم هذا الإقرار دون موافقة مسبقة من الإدارة.  لأغراض هذا البند، تعني "الملكية المشتركة" أن الكيانات العابرة المتعددة مملوكة لمجموعة متطابقة إلى حد كبير من الشركاء أو الأعضاء أو المساهمين، وتعني "متطابقة إلى حد كبير" 80 في المائة أو أكثر.

يجب على أي مجموعة من الكيانات الممولة من خلال ملكية مشتركة تختار تقديم إقرار مركب واحد أن تحسب ضريبة دخل فرجينيا على هذا الإقرار باستخدام قواعد الإقرار المجمعة المنصوص عليها في Va. Code § § §§ 58.1-442 ، و 23 VAC 10-120-320 حتى 23 VAC 10-120-330.

لا يجوز للكيان العابر المشاركة في إقرار مركب واحد فقط مع الكيانات العابرة في إطار الملكية المشتركة إذا حصل على نماذج موقعة من جميع المالكين المؤهلين غير المقيمين المدرجين في الإقرار المركب تشير إلى موافقتهم على إدراجهم في إقرار مركب واحد مع الكيانات العابرة في إطار الملكية المشتركة.  يجب على كل كيان عابر يشارك في إقرار مركب واحد مع كيانات عابرة أخرى تحت ملكية مشتركة الاحتفاظ بهذه النماذج وتقديمها إلى الإدارة عند الطلب.

المالكون غير المقيمين الذين يطالبون بالإعفاء 

إذا طالب المالك غير المقيم بإعفائه من ضريبة الاستقطاع الخاصة بالكيان الممول من خلال كيان غير مقيم، يتعين على الكيان الممول الحصول على استمارة موقعة من المالك غير المقيم تحدد أساس هذا الإعفاء الذي يقر، تحت طائلة القانون، بأن المعلومات التي قدمها المالك غير المقيم صحيحة وصحيحة وكاملة.  يجب أن يحتفظ الكيان المار بهذا النموذج مع سجلاته، ويجب تقديمه إلى الإدارة عند الطلب.  يظل هذا الإعفاء ساريًا بشكل عام إلى أن يتم إلغاؤه أو إلى أن يتوقف الإعفاء المطالب به في الوثيقة.  ومع ذلك، يجب على الأفراد الذين يطالبون بالإعفاء لأنهم لا يتحملون مسؤولية ضريبة الدخل في فرجينيا تقديم نموذج إعفاء موقع لكل سنة خاضعة للضريبة.

سيعتمد تحديد حالة غير المقيم على عنوان المالك المسجل للكيان المار ما لم يكن لدى الكيان المار معلومات أخرى تتعلق بمحل إقامة المالك أو محل الإقامة التجاري بسبب مشاركة المالك في إدارة الكيان المار أو غير ذلك. إذا كان المالك موظفًا أيضًا لدى الكيان المارّ، فسيتم أيضًا النظر في المعلومات المتعلقة بالاقتطاع من الأجور.

يتعين على الكيان الممول أن يدرج قائمة بجميع المالكين غير المقيمين الذين يطالبون بإعفاء من ضريبة الاستقطاع من الكيان الممول عند تقديم النموذج 502.  يجب أن تحتوي القائمة على اسم ورقم الضمان الاجتماعي ورقم تعريف صاحب العمل أو أي رقم تعريف آخر لدافع الضرائب وعنوان كل مالك غير مقيم يطالب بالإعفاء، بالإضافة إلى وصف لأساس الإعفاء المطالب به. 

لا يزال يتعين على الكيان العابر إعداد جدول VK-1 لأي مالك غير مقيم يطالب بإعفاء صالح من ضريبة الاستقطاع من الكيان العابر ويجب على الكيان العابر إما أن يقدم نسخة من الجدول VK-1 إلى الإدارة أو إدراج هذا المالك غير المقيم في الجدول الموحد للكيان العابر VK-1 الخاص بالكيان العابر. 

الاستثناءات بناءً على حالة الكيان المارّ 

i.                 الكيانات المهملة 

إذا تم تجاهل كيان المرور لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، فسيتم تجاهله أيضًا لأغراض ضريبة الدخل في Virginia. ونتيجة لذلك، لا يُطلب من هذا الكيان تقديم النموذج 502 أو دفع ضريبة اقتطاع الكيان المار. ومع ذلك، لا يؤثر هذا على متطلبات اقتطاع ضريبة الدخل الحالية فيما يتعلق بموظفي هذا الكيان. 

ب.               الشراكات المتداولة علنًا 

لا يُطلب من الشراكة أن تدفع ضريبة اقتطاع الكيان المار إذا كانت شراكة متداولة في البورصة على النحو المحدد في قانون الإيرادات الداخلية § 7704(ب)، كما هو ساري المفعول في 1 يناير 2007 ، فهي تُعامل كشراكة لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، وتقوم بتقديم النموذج 502 والجداول ذات الصلة.

ثالثاً.              المشقة غير المبررة 

لا يُطلب من الكيان الممول أن يدفع ضريبة الاستقطاع للكيان الممول إذا قرر مفوض الضرائب أن الامتثال سيسبب مشقة لا داعي لها.  

يجوز للكيان الممول الذي يسعى للحصول على إعفاء على أساس المشقة غير المبررة أن يقدم التماسًا إلى مفوض الضرائب برسالة تشرح الوقائع والظروف التي تؤدي إلى المشقة.  بالإضافة إلى أي معلومات أخرى يعتقد الكيان العابر أنها ذات صلة بالتماس الإعفاء، يجب أن يقدم الخطاب معلومات تمكن مفوض الضرائب من مقارنة وتقييم التكلفة التي يتحملها الكيان العابر للامتثال لمتطلبات ضريبة الكيان العابر في الامتثال لضريبة الاستقطاع، والتكلفة التي يتحملها الكومنولث لتحصيل ضريبة الدخل من المالكين غير المقيمين الذين لا يقدمون طواعية إقرارات ضريبة الدخل في فرجينيا ويدفعون الضريبة. 

مثال على ذلك 6: يجوز للكيان العابر الذي يوزع دخلاً غير نقدي ولا يستطيع دفع الضريبة المستقطعة للكيان العابر ما لم يقم بتصفية بعض أو كل أصوله أن يطلب إعفاءً من الضريبة المستقطعة للكيان العابر على أساس وجود مشقة لا مبرر لها 

iv.              أربع وحدات سكنية أو أقل

لا يُطلب من الكيان المار الذي يمتلك ويستأجر أربع وحدات سكنية أو أقل أن يحجب عن أي مالك غير مقيم.

v.             الكيان الاستثماري المار بالاستثمار

لا يُعد الدخل من الممتلكات غير الملموسة التي يحتفظ بها كيان استثماري عابر ليس دخلاً من مصادر فيرجينيا، ولا يُطلب من هذه الكيانات دفع ضريبة الاستقطاع من الكيان العابر أو تقديم النموذج 502.

سيخضع الشخص الذي يدير استثمارات كيان استثماري عابر للضريبة في فيرجينيا إذا كان المدير يمارس أي أعمال في فيرجينيا.  في مثل هذه الحالات، يتعين على المدير تقديم الإقرار المناسب.  إن حقيقة أن مدير الكيان الاستثماري العابر موجود في ولاية فرجينيا لن يؤدي إلى اعتبار دخل الكيان الاستثماري العابر دخلاً من مصادر فرجينيا، بغض النظر عما إذا كان المدير أحد مالكي الكيان الاستثماري العابر أو طرفًا غير ذي صلة.

سيتم تمرير الدخل والخصومات والخصائص الأخرى للكيان الاستثماري المار إلى مالكيه وإدراجها في إجمالي دخلهم الفيدرالي المعدل أو الدخل الفيدرالي الخاضع للضريبة.  يكون تأثير هذا الدخل على الالتزام الضريبي للمالك في فرجينيا على النحو التالي:

• سيقدم الأفراد المقيمون في ولاية فيرجينيا إقرار ضريبة الدخل الفردي للإبلاغ عن إجمالي دخلهم الفيدرالي المعدل.  لن يتم اعتبار أي دخل من كيان استثماري عابر يتم إدراجه في الدخل الإجمالي المعدل الفيدرالي دخلاً مستمدًا من ولاية أخرى استنادًا فقط إلى حقيقة أن الولاية التي يتم فيها تنظيم أو إدارة الكيان الاستثماري العابر هي ولاية أخرى غير ولاية فرجينيا.
• لن يُطلب من الأفراد غير المقيمين تقديم إقرار ضريبة الدخل لغير المقيمين في فرجينيا فقط بسبب الدخل من كيان استثماري عابر.  إذا كان لديهم دخل آخر من مصادر فيرجينيا يتطلب تقديم إقرار ضريبة دخل لغير المقيمين، فإن الدخل المستمد من كيان استثماري عابر لن يعتبر دخلاً من مصادر فيرجينيا حتى لو كان الكيان الاستثماري العابر منظمًا بموجب قانون فيرجينيا أو يديره شخص موجود في فيرجينيا.
• لن يُطلب من الشركات تقديم إقرار ضريبة الدخل في فرجينيا فقط بسبب الدخل من كيان استثماري عابر.  إذا كان لدى الشركة دخل آخر من مصادر فيرجينيا يتطلب تقديم إقرار ضريبة الدخل في فرجينيا، فإن الدخل المتأتي من كيان استثماري عابر لن يعتبر إجمالي الإيرادات المنسوبة إلى فرجينيا لأغراض عامل المبيعات فقط لأن طرفًا غير ذي صلة موجود في فرجينيا يدير الأصول غير الملموسة للكيان الاستثماري العابر أو يقوم بنشاط مدر للدخل نيابة عن الكيان الاستثماري العابر.

إذا كانت الأصول غير الملموسة للكيان الاستثماري العابر تشمل براءات الاختراع وحقوق التأليف والنشر والعلامات التجارية والأصول المماثلة، فإن أي إتاوات أو مدفوعات أخرى من قبل الشركة المالكة أو الكيانات التابعة لها إلى الكيان الاستثماري العابر فيما يتعلق بهذه الأصول قد تخضع لمتطلبات الاسترداد الإضافية ل Va. Code § 58.1-402 C(8)، أو أحكام التعديل المنصف في Va. Code § 58.1-446. - . 

مبلغ الضريبة المقتطعة للكيانات المارة

تساوي الضريبة المستقطعة من الكيانات غير المقيمة خمسة في المئة من حصة الدخل الخاضع للضريبة من مصادر فيرجينيا التي يمكن تخصيصها لكل مالك غير مقيم. عند تحديد مبلغ الضريبة المستقطعة المستحقة على الكيان الممول يجوز للكيان الممول تطبيق أي ائتمانات ضريبية في فرجينيا يحصل عليها الكيان وتنتقل إلى مالكيه غير المقيمين.  لا يجوز لهذه الأرصدة الدائنة أن تقلل من المسؤولية الضريبية لأي مالك غير مقيم إلى أقل من الصفر؛ كما لا يجوز ترحيل أي رصيد غير مستخدم في الإقرار المركب.

يتم تحديد مبلغ ضريبة الاستقطاع المستحق على الكيان الممول سنوياً دون النظر إلى ما إذا كان الكيان الممول قد استقطع بالفعل مبالغ من توزيعات أي مالك أو مخصصات أو مدفوعات.

إلى الحد الذي يكون فيه الكيان المار قد دفع، أو يتوقع بشكل معقول دفع، ضريبة الاستقطاع للكيان المار فيما يتعلق بمالكيه الحاليين والسابقين غير المقيمين، يجوز للكيان المار إجراء مثل هذه التعديلات على مخصصات وحسابات هؤلاء المالكين في الأوقات التي قد يتفق عليها هو ومالكوها أو حسبما تسمح به اتفاقية التشغيل أو الميثاق.

متطلبات الإيداع الخاصة بالكيان المارّ

يجب على الكيانات الممولة التي يُطلب منها دفع ضريبة الاستقطاع للكيانات الممولة أن تدفع مبلغ الضريبة المستحقة بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر الرابع بعد انتهاء السنة الخاضعة للضريبة.  على الرغم من أن وقت تقديم الاستمارة 502 سيتم تمديده تلقائيًا لمدة ستة أشهر، إلا أنه لن يتم تمديد وقت دفع مبلغ ضريبة الاستقطاع المستحقة على الكيانات المارة. 

الغرامات والفوائد

i.                 عقوبة التمديد

إذا تم تقديم الاستمارة 502 خلال فترة التمديد البالغة ستة أشهر، ولكن الكيان الممول لم يدفع تسعين بالمائة من الضريبة المستحقة أو مائة بالمائة من ضريبة الاستقطاع التي دفعها الكيان الممول عن السنة السابقة الخاضعة للضريبة بحلول تاريخ الاستحقاق الأصلي، فسيخضع الكيان الممول لغرامة تمديد بنسبة اثنين بالمائة شهريًا.  سيتم تطبيق الغرامة على رصيد الضريبة المستحقة مع الإقرار من تاريخ الاستحقاق الأصلي حتى تاريخ السداد الكامل. يبلغ الحد الأقصى لعقوبة التمديد اثني عشر بالمائة من الضريبة المستحقة.

ب.               غرامة التأخير في التقديم المتأخر

إذا تم تقديم الاستمارة 502 بعد تاريخ الاستحقاق الممدد، فلن يتم تطبيق أحكام التمديد وسيخضع الكيان المار لعقوبة التأخير القصوى في التقديم البالغة1$،200.

ثالثاً.              غرامة التأخير في السداد

إذا لم يتم سداد أي دفعة بالكامل عند استحقاقها، سيخضع الرصيد غير المدفوع لغرامة تأخير السداد بنسبة ستة بالمائة شهريًا أو جزء من الشهر من تاريخ الاستحقاق حتى تاريخ السداد الكامل، بحد أقصى ثلاثين بالمائة.   بالنسبة لأي شهر، أو جزء منه، يخضع فيه الكيان المار لعقوبة التأخر في السداد وعقوبة التأخر في تقديم الطلبات، يتم تطبيق العقوبة الأكبر من العقوبتين.

iv.              الفائدة

يتم احتساب الفائدة على الرصيد غير المدفوع من أي ضريبة أو غرامة بمعدل الدفع الناقص المحدد في Va. القانون § § 58.1-15 من تاريخ الاستحقاق حتى يتم الدفع. سيتم استحقاق الفائدة على أي رصيد من التقييم.

تطبيق التخصيص والتخصيص المؤسسي والمخصصات المؤسسية 

وفقًا لـ P.D. 95-19 (2/13/1995), 95-263 (10/ /16/1995)، و 99-76 (4/19/1999), يجب على الكيان المار أن يتضمن الحصة التناسبية من الممتلكات وكشوف الرواتب والمبيعات لأغراض تحديد عامل التقسيم في فيرجينيا.  لذلك، يجب على الكيان المار أن يخصص الدخل ويقسمه بشكل عام على النحو المنصوص عليه في Va. Code § §§ 58.1- -407 حتى 58.1-420.  

i.                 طريقة التخصيص المعدّلة لشركات التصنيع 

ساري المفعول بالنسبة للسنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ في يوليو وبعده 1 ، 2011 ، يجوز للكيان المار المؤهل كشركة تصنيع أن يختار استخدام الطريقة المعدلة للتقسيم المنصوص عليها في Va. القانون § 58.1-422.  لمزيد من المعلومات حول طريقة التقسيم المعدلة للمصنعين، راجع إرشادات اختيار عامل المبيعات الوحيد للمصنعين (P.D. 13-6). 

عملا بلائحة الخزانة § 1.703-1(ب)، فإن الانتخابات التي تؤثر على حساب الدخل المتأتي من الشراكة، بما في ذلك اختيار طرق المحاسبة، يجب أن تتم من قبل الشراكة وليس من قبل الشركاء بشكل منفصل. تنطبق جميع اختيارات الشراكة على جميع الشركاء على قدم المساواة، ولكن لا تنطبق أي اختيارات تقوم بها الشراكة على مصالح أي شريك غير شريك. 

يمكن إجراء اختيار استخدام الطريقة المعدلة للتقسيم لشركات التصنيع من قبل أي مساهم أو شريك أو عضو مخول بموجب القانون بالتوقيع على الإقرارات الضريبية الفيدرالية للكيان المار.  بمجرد أن يقوم أحد المساهمين أو الشركاء أو الأعضاء بإجراء الاختيار في الإقرار الضريبي للكيان الممول، يكون الاختيار ساريًا ولن تقدم الإدارة إعفاءً إداريًا للأعضاء الذين لا يوافقون على الاختيار. 

ب.       طريقة التخصيص المعدلة لشركات البيع بالتجزئة 

ساري المفعول للسنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ في يوليو وبعده 1 ، 2012 ، مطلوب من الكيان المار المؤهل كشركة تجزئة استخدام الطريقة المعدلة للتقسيم المحددة في Va. الرمز § 58.1-422.1. 

ثالثاً.    طريقة التخصيص والتخصيص البديلة

يُطلب من الكيان المار بشكل عام تخصيص دخله وتقسيمه باستخدام الطريقة القانونية كما هو منصوص عليه في Va. القانون §§ §§ 58.1-407 حتى 58.1-420.  يجب على الكيان المار الذي يسعى إلى استخدام طريقة بديلة للتخصيص والتقسيم أن يتبع الإجراء المنصوص عليه في 23 VAC 10-120-280 ، والحصول على إذن من الإدارة لاستخدام هذه الطريقة.  لن تمنح الإدارة الإذن باستخدام طريقة بديلة للتخصيص والتقسيم إلا في ظروف استثنائية.

iv.   الكيانات المارة المتدرجة

يجب على كل كيان تمريري في هيكل الكيانات التمريرية المتدرجة أن يقوم بما يلي اتخاذ قرارها الخاص بشأن طريقة التقسيم التي ستستخدمها.

متطلبات الإيداع للمالكين غير المقيمين

إن دفع ضريبة الاستقطاع للكيان المارة لا يعفي المالك غير المقيم من الالتزام بتقديم إقرار ضريبة الدخل في ولاية Virginia. قد يتم فرض العقوبة والفائدة على أي ضريبة مستحقة على مالك غير مقيم بعد تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة بمقدار ضريبة اقتطاع الكيان المار التي يدفعها الكيان المار نيابة عن مالك غير مقيم.

ويجوز للمالكين غير المقيمين المطالبة برصيد دائن في إقرارات ضريبة الدخل للأفراد أو الشركات عن مبلغ ضريبة الكيانات العابرة المدفوعة نيابة عنهم من قبل كيان عابر، شريطة أن يكون الكيان العابر قد قدم النموذج 502 ، وأن يكون قد تم دفع ضريبة الكيان العابر المستقطعة بالكامل، وأن يكون المالك غير المقيم قد تلقى الجدول VK-1 ، وأن يقدم المالك غير المقيم نسخة من الجدول VK-1 إلى الإدارة.

أمثلة على العلاقة بين وقت الإيداع من قبل كيان عابر ومالك غير مقيم:

مثال على ذلك 7:  من المقرر تقديم الاستمارة 502 في أبريل 15، ولكن اختار الكيان تمديد وقت التقديم حتى أكتوبر 15. في ذلك الوقت، يقوم الكيان الممول بملء الاستمارة 502 ، ويدفع ضريبة الاستقطاع للكيان الممول بالكامل، ويرسل الجدول VK-1 إلى المالك الفردي غير المقيم. يجوز للمالك الفردي غير المقيم تقديم إقرار في الوقت المناسب بحلول شهر نوفمبر 1والمطالبة بالائتمان في ذلك الإقرار.

مثال على ذلك 8:  يحين موعد تقديم النموذج 502 في 15أبريل، لكن الكيان المار يختار تمديد وقت التقديم حتى أكتوبر 15th. في ذلك الوقت، تقدم المنشأة النموذج 502، وتدفع ضريبة اقتطاع الكيان المار بالكامل، وترسل الجدول VK-1 إلى المالك الفردي غير المقيم. لا يتلقى المالك الفردي غير المقيم الجدول VK-1 قبل نوفمبر 1st. نظرًا لأن عودة المالك الفردي غير المقيم تستحق في 1نوفمبر، يجب عليه تقديم الإقرار دون المطالبة بائتمان لاقتطاع الضريبة المدفوعة. بعد حصوله على الوثائق المناسبة، يجوز له تقديم إقرار معدل للمطالبة بالائتمان.

لن يُطلب من المالك غير المقيم تقديم إقرار ضريبة الدخل الفردي إذا كان الفرد مدرجًا في النموذج 765 وليس لديه أي دخل آخر من مصادر Virginia.  لا يؤدي هذا البند إلى نقل المسؤولية عن الضريبة إلى الكيان الناقل، بل يعفي ببساطة الشركاء غير المقيمين من مسؤولية تقديم إقرارات ضريبة الدخل الفردية لغير المقيمين في Virginia. 

إذا كان المالك الفردي غير المقيم مدرجًا في النموذج 765 لأي كيان عابر ولكن لديه دخل آخر من مصادر فيرجينيا، فإنه يتعين عليه أيضًا تقديم النموذج 763. يجوز للفرد أن يحصل على رصيد دائن على النموذج 763 عن أي ضريبة دخل مدفوعة بالاقتران مع النموذج 765. 

معلومات إضافية 

هذه المبادئ التوجيهية متاحة على الإنترنت في قسم القوانين والقواعد & القرارات على الموقع الإلكتروني للإدارة على العنوان التالي www.tax.virginia.gov. لمزيد من المعلومات، يرجى الاتصال بالإدارة على (804) 367-8037. 

تمت الموافقة:

                               

كريغ م. بيرنز
       مفوض الضرائب

 

أحكام مفوض الضرائب