أحكام مفوض الضرائب

مقدمة

خلال جلسة 2011 ، سنّت الجمعية العامة لفيرجينيا مشروع قانون مجلس النواب 2385 ومشروع قانون مجلس الشيوخ 1282 (2011 قوانين الجمعية ، الفصلان 820 و 861)، اللذان أنشآ الائتمان الضريبي لاستخدام البارجة والسكك الحديدية. يسمح هذا التشريع بمرفق التجارة الدولية (كما هو محدد في Va. Code § 58.1- -439.12:09(أ)) التي تنقل الحاويات عن طريق البارجة أو السكك الحديدية، بدلاً من استخدام الشاحنات أو المركبات الآلية الأخرى على الطرق السريعة في فرجينيا، للمطالبة بائتمان ضريبة الدخل بما يعادل25 دولار أمريكي لكل وحدة مكافئة 20قدم ("TEU") يتم نقلها عن طريق البارجة أو السكك الحديدية بدلاً من الشاحنات أو المركبات الآلية الأخرى على الطرق السريعة في فرجينيا.

تم سن ائتمانين ضريبيين إضافيين للموانئ خلال دورة الجمعية العامة 2011: الائتمان الضريبي لمرفق التجارة الدولية (Va. Code § 58.1- -439.12:06) والائتمان الضريبي لزيادة حجم الميناء (Va. Code § 58.1- -439.12:10). توفر هذه الإعفاءات حوافز ضريبية منفصلة لبعض الشركات التي تستخدم مرافق موانئ فرجينيا. على الرغم من أن جميع الائتمانات الثلاثة تقدم حوافز تتعلق بأنشطة الموانئ، إلا أن كل ائتمان منها متبادل، وتنطبق تعريفات ومتطلبات منفصلة على كل ائتمان. يجوز لدافع الضرائب التأهل للحصول على أكثر من ائتمان واحد في نفس السنة الخاضعة للضريبة، ولكن لا يمكنه المطالبة بأكثر من ائتمان واحد لنفس النشاط أو الأنشطة.

هذه الإرشادات صادرة عن دائرة الضرائب ("الدائرة") لتقديم إرشادات لدافعي الضرائب فيما يتعلق بالائتمان الضريبي لاستخدام البارجة والسكك الحديدية على النحو المطلوب بموجب Va. Code § 58.1-439.12:09. هذه المبادئ التوجيهية مستثناة من أحكام قانون الإجراءات الإدارية (Va. Code § § 2.2-4000 وما يليها) وفقًا للأحكام المبينة في Va. Code § 58.1-439.12:09. عند الضرورة، سيتم نشر إرشادات إضافية ونشرها على الموقع الإلكتروني للإدارة www.tax.virginia.gov.

تمثل هذه الإرشادات تفسير دائرة الضرائب للقوانين ذات الصلة. وهي لا تشكل وضع قواعد رسمية وبالتالي ليس لها قوة وتأثير القانون أو اللوائح التنظيمية. في حالة صدور قرار نهائي من أي محكمة بأن أي حكم من أحكام هذه الإرشادات مخالف للقانون، فإن دافعي الضرائب الذين يتبعون هذه الإرشادات سيعاملون على أنهم اعتمدوا على نصيحة كتابية خاطئة لأغراض التنازل عن الغرامة والفائدة بموجب Va. Code § § §§ 58.1-105 و 581-1835 و 581-1845. في حال وجود تساؤل بشأن تطبيق هذه المبادئ التوجيهية، يتم تشجيع دافعي الضرائب على الكتابة إلى الإدارة وطلب رد مكتوب على سؤالهم.

متطلبات مرفق التجارة الدولية

يتوفر الائتمان الضريبي لاستخدام البارجة والسكك الحديدية "لمنشآت التجارة الدولية" التي تنقل الحاويات عن طريق البارجة أو السكك الحديدية، بدلاً من استخدام الشاحنات أو المركبات الآلية الأخرى على الطرق السريعة في فرجينيا. لأغراض هذا الائتمان، تُعرّف "منشأة التجارة الدولية" على أنها الشركة التي:

• تقوم بأعمال تجارية في ولاية فرجينيا
• تعمل في الأنشطة المتعلقة بالموانئ؛ ح
• لديه السلطة التقديرية والسلطة الوحيدة لاختيار الطريقة المستخدمة لنقل البضائع في الحاويات التي يكون منشأها أو نهايتها في فيرجينيا;
• استخدام مرافق الموانئ البحرية الموجودة في فيرجينيا؛ و
• استخدام الصنادل وأنظمة السكك الحديدية لنقل حاويات البضائع عبر مرافق الموانئ في فيرجينيا بدلاً من الشاحنات أو المركبات الآلية الأخرى على الطرق السريعة في فيرجينيا.¹

لأغراض هذا الاعتماد، يشير مصطلح "مرفق التجارة الدولية" إلى الشركة نفسها، وليس المرفق الذي تجري فيه الشركة الأنشطة المتعلقة بالميناء. ستحتسب كل شركة مؤهلة كمنشأة تجارية دولية مبلغ سنة أساس واحد ومبلغ ائتمان واحد كل عام، بغض النظر عن عدد المنشآت التي تملكها أو تشغلها أو تستخدمها تلك الشركة. وبناءً على ذلك، إذا انخفض عدد الوحدات المعادلة لعشرين قدماً المنقولة بالصنادل أو السكك الحديدية في أحد المرافق، فإن ذلك سيؤثر على مقدار الرصيد الذي يمكن المطالبة به بشكل عام، ولكن قد يتم تعويضه بزيادة عدد الوحدات المعادلة لعشرين قدماً التي تنقلها الشركة بالصنادل أو السكك الحديدية في مرفق آخر.

على الرغم من أن كلاً من الائتمان الضريبي لاستخدام البارجة والسكك الحديدية والائتمان الضريبي لمنشأة التجارة الدولية يتطلبان أن يكون دافع الضرائب "منشأة تجارية دولية"، إلا أن التعريفات تختلف اختلافاً طفيفاً، ولذلك يجب على دافعي الضرائب تطبيق التعريف الخاص بكل ائتمان على حدة.

تُعرف "الأنشطة المتعلقة بالموانئ" بأنها أي أنشطة متعلقة بالشحن عبر ميناء فيرجينيا. تشمل الأمثلة على الأنشطة المتعلقة بالموانئ التخزين والتوزيع وشحن البضائع ومناولتها وتجهيز البضائع.

التأهل للحصول على الائتمان الضريبي لاستخدام البارجة والسكك الحديدية

يجب أن تكون الحاويات المؤهلة للحصول على هذا الائتمان ناتجة عن تحويل الشحنات من الطرق السريعة في فرجينيا. وبناءً على ذلك، لا يجوز المطالبة بالائتمان إلا عن عدد الحاويات التي تم شحنها بالصنادل أو السكك الحديدية التي تزيد عن عدد الحاويات التي تم شحنها بالصنادل أو السكك الحديدية من قبل دافع الضرائب خلال السنة السابقة مباشرةً الخاضعة للضريبة. لأغراض هذا الائتمان، تكون سنة الأساس لحساب عدد الحاويات المشحونة بالصنادل أو السكك الحديدية هي السنة التقويمية 2010. يتحمل دافعو الضرائب مسؤولية الاحتفاظ بالوثائق المتعلقة بعدد الحاويات التي تم شحنها بالصنادل والسكك الحديدية خلال كل سنة خاضعة للضريبة ويجب أن يقدموها للإدارة عند الطلب. نظرًا لأن الائتمان الضريبي لاستخدام البارجة والسكك الحديدية يُمنح على مستوى الشركة، يتم حساب حجم البارجة والسكك الحديدية في سنة الأساس على مستوى الشركة، وليس على مستوى كل منشأة.

مثال 1: حساب حجم البارجة والسكك الحديدية في سنة الأساس

الشركة "أ" هي شركة تعمل في الأنشطة المتعلقة بالموانئ وتستخدم مرفقين مختلفين من الموانئ البحرية الواقعة في ولاية فرجينيا ("المرفق 1" و"المرفق 2"). خلال السنة 2010 الخاضعة للضريبة، قامت الشركة "أ" بنقل 150 وحدة مكافئة لعشرين قدماً بالصنادل أو السكك الحديدية عبر المرفق 1 و 100 وحدة مكافئة لعشرين قدماً بالصنادل أو السكك الحديدية عبر المرفق 2. وبناءً على ذلك، يبلغ حجم البارجة والسكك الحديدية للشركة "أ" في سنة الأساس 250 وحدة مكافئة لعشرين قدماً.

للتأهل للحصول على هذا الائتمان، يجب أن تعمل منشأة التجارة الدولية بالنيابة عن شخص أو شركة لديها مصلحة ملكية في البضائع المنقولة.

لا يمكن المطالبة بهذا الرصيد إلا مرة واحدة فقط لكل حاوية على حدة، كما هو محدد بواسطة المعرف الأبجدي الرقمي المخصص لكل حاوية. والشركة التي يحق لها المطالبة بالائتمان هي الشركة التي (1) تمتلك ملكية البضاعة في مرحلة ما أثناء نقلها عبر فرجينيا (بما في ذلك عند الشحن أو عند التسليم) و (2) تتحكم في الطريقة المستخدمة لنقل البضاعة في فرجينيا. يتم تحديد الملكية من خلال شروط العقد المبرم بين الطرفين ويتم إثباتها بسند الشحن. عندما يتم نقل البضائع باستخدام حاويات منشأها فرجينيا، هناك افتراض بأن الشركة المصدرة للبضائع خارج فرجينيا تتحكم في طريقة النقل في فرجينيا. عندما يتم نقل البضائع باستخدام حاويات تنتهي في فيرجينيا، هناك افتراض بأن الشركة المستوردة التي تتلقى الاستيراد في فيرجينيا تتحكم في طريقة النقل في فيرجينيا.

مثال 2: ملكية حاويات البضائع - الواردات - الواردات

تقوم الشركة "أ" بنقل شحنة واحدة من البضائع عبر ميناء بحري في فيرجينيا إلى الشركة "ب". تنص شروط العقد على أن يتم شحن الشحنة مجاناً على متن السفينة (F.O.B) إلى الوجهة المقصودة. وبناءً على ذلك، ستحتفظ الشركة "أ" بالملكية إلى أن يتم تسليم الشحنة إلى الشركة "ب" في رونوك، وستتولى الشركة "ب" الملكية عند التسليم. تم اتخاذ قرار شحن الشحنة بالسكك الحديدية.

يمتلك كلا الطرفين ملكية البضاعة في مرحلة ما أثناء نقلها في فيرجينيا. ومع ذلك، نظرًا لأن الشحنة تُنقل باستخدام حاويات تنتهي في فيرجينيا، فهناك افتراض بأن الشركة (ب) تتحكم في طريقة النقل في فيرجينيا. على افتراض أن الشركة "ب" مؤهلة كمرفق تجاري دولي، يحق للشركة "ب" احتساب هذه الشحنة كواحدة من وحدات المعادلة القياسية المنقولة بالسكك الحديدية لأغراض الائتمان الضريبي لاستخدام البارجة والسكك الحديدية.

مثال 3: ملكية حاويات البضائع - الصادرات

الشركة C هي شركة من فرجينيا تقوم بنقل حاوية واحدة من البضائع عبر ميناء بحري في فرجينيا إلى الشركة D، وهي شركة دولية. يجب نقل الشحنة من ريتشموند، فيرجينيا إلى نورفولك، فيرجينيا، ثم من محطات نورفولك الدولية إلى ميناء هونفلور في فرنسا. وتنص شروط العقد على أن يتم شحن الشحنة فوب نورفولك. وبناءً على ذلك، تمتلك الشركة C الشحنة حتى يتم شحنها من محطات نورفولك الدولية، عندما تتولى الشركة D ملكيتها. تم اتخاذ القرار بنقل الشحنة بالسكك الحديدية من ريتشموند إلى نورفولك.

نظرًا لأن الشحنة يتم نقلها باستخدام حاويات منشأها فرجينيا، فهناك افتراض بأن الشركة C تتحكم في طريقة النقل في فرجينيا. على افتراض أن الشركة C مؤهلة كمرفق تجاري دولي، يحق لها احتساب هذه الشحنة كواحدة من وحدات المعادلة القياسية المنقولة بواسطة البارجة أو السكك الحديدية لأغراض الائتمان الضريبي لاستخدام البارجة والسكك الحديدية.

فقط الحاويات التي يتم شحنها عبر مرافق الموانئ البحرية مؤهلة لأغراض هذا الائتمان. مرفق الميناء البحري هو الميناء في فيرجينيا الذي يتم فيه تحميل الشحنة لأول مرة إلى سفينة أو بارجة أو تفريغها منها. الشحنات عبر الموانئ الداخلية أو أي مرفق آخر يمكن إعادة شحن الحاويات فيه غير مؤهلة للحصول على رصيد ثانٍ.

وأخيراً، الشحنات الدولية فقط هي المؤهلة للحصول على الائتمان الضريبي لاستخدام البارجة والسكك الحديدية. لا تتأهل الشحنات المتجهة إلى ميناء فيرجينيا من ولاية أخرى أو الصادرات المحلية من ولاية فيرجينيا للحصول على هذا الائتمان.

حساب وترحيل الأرصدة الدائنة

يساوي رصيد استخدام البارجة والسكك الحديدية25 دولار لكل وحدة مكافئة 20قدم (TEU) يتم نقلها بواسطة البارجة أو السكك الحديدية بدلاً من الشاحنات أو المركبات الآلية الأخرى على الطرق السريعة في فرجينيا. لأغراض تحديد عدد الوحدات المعادلة لعشرين قدماً المنقولة بالصنادل والسكك الحديدية، فإن حمولة الحاوية الكاملة فقط هي المؤهلة. حمولة الحاوية الكاملة (FCL) هي حاوية قياسية 20قدم أو 40قدم أو 45قدم يتم تحميلها وتفريغها تحت حساب شاحن واحد ومخصصة لمرسل إليه واحد. عند حساب عدد الوحدات المعادلة لعشرين قدماً، فإن حاوية واحدة 40قدم أو حاوية واحدة 45قدم تعادل حاويتين معادلة لعشرين قدماً.

الحمولة الأقل من حمولة الحاوية (LCL) هي البضائع غير الكافية من حيث الوزن أو الحجم للتأهل لمعدلات الشحن التي تنطبق على حاوية شحن قياسية وبالتالي يتم دمجها مع البضائع المملوكة لشاحنين آخرين أو مع البضائع المخصصة لمرسل واحد آخر على الأقل. لا تتأهل LCL كوحدة TEU لأغراض هذا الائتمان.

لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الائتمان الضريبي لاستخدام البارجة والسكك الحديدية المطالب به للسنة الضريبية الضريبة المفروضة لتلك السنة. ويجوز ترحيل أي ائتمان غير قابل للاستخدام في السنة الضريبية للسنوات الخمس التالية الخاضعة للضريبة أو حتى يتم أخذ هذا الائتمان بالكامل، أيهما يحدث أولاً. إذا سُمح لدافع الضرائب بخصم آخر من ضريبة الدخل أو تم ترحيله من سنة ضريبية سابقة، يُعتبر دافع الضرائب قد استخدم أولاً أي ائتمان مسموح به لا يحتوي على مخصص ترحيل، ثم أي ائتمان تم ترحيله من سنة ضريبية سابقة، قبل استخدام الائتمان الضريبي لاستخدام البارج والسكك الحديدية لتلك السنة.

المثال 4: حساب وترحيل ائتمان ضريبة استخدام البارجة والسكك الحديدية

الشركة E هي شركة مقدمة إقرارات للسنة التقويمية مؤهلة كمنشأة تجارية دولية (كما هو محدد في Va. Code § 58.1- -439.12:09(أ)). خلال السنة 2010 الخاضعة للضريبة، تقوم الشركة E بشحن مائة حاوية 20قدم وخمسين حاوية 40قدم عن طريق البارجة والسكك الحديدية. يتم حساب حجم صنادل وسكك حديد الشركة E في سنة الأساس على النحو التالي:

20-حاويات الأقدام = 100
40حاويات الأقدام = 50 (x 2)

• • الإجمالي = 200 وحدة مكافئ مكافئ مكافئ 20 قدماً مكعباً

خلال السنة 2011 الخاضعة للضريبة، قامت الشركة E بشحن ثلاثمائة حاوية 20قدم ومائة حاوية 40قدم عن طريق البارجة والسكك الحديدية. قبل تطبيق الائتمان الضريبي على استخدام البارجة والسكك الحديدية، فإن الالتزام الضريبي للشركة E للسنة الضريبية 2011 هو5000.

يتم احتساب حجم صنادل الشركة E للسنة الحالية وحجم السكك الحديدية على النحو التالي:

20-حاويات الأقدام = 300
40حاويات الأقدام = 100 (x 2)

• • الإجمالي = 500 وحدة مكافئ مكافئ مكافئ 20 قدماً مكعباً

يتم احتساب مبلغ ائتمان ضريبة استخدام البارجة & السكك الحديدية للشركة E عن طريق طرح حجم البارجة وحجم السكك الحديدية في سنة الأساس من حجم البارجة وحجم السكك الحديدية في السنة الحالية، ثم الضرب في مبلغ الائتمان، على النحو التالي:

500 حاوية مكافئة لعشرين قدماً - 200 TEUs = 300 TEUs
300 وحدة مكافئة لعشرين قدماً مكعبة ×25 دولار =7 دولار ,500

وبناءً على ذلك، يجوز للشركة E التقدم بطلب للحصول على رصيد دائن يساوي7 ،500 عن طريق تقديم نموذج فيرجينيا BRU. على افتراض أن الشركة E مُنحت كامل الرصيد7 ،500 دولارًا أمريكيًا، فيمكنها فقط استخدام5000 من الرصيد في 2011. يمكن ترحيل المبلغ المتبقي من الائتمان2 ،500 دولار أمريكي إلى السنوات الخمس التالية الخاضعة للضريبة أو حتى يتم أخذ الرصيد بالكامل، أيهما يحدث أولاً.

إدارة الائتمان

للحصول على ائتمان ضريبة استخدام البارجة والسكك الحديدية، يجب على دافعي الضرائب تقديم طلب إلى الإدارة عن طريق ملء نموذج BRU. يجب إكمال هذا النموذج وأي مستندات داعمة وإرسالها بالبريد في موعد أقصاه أبريل 1 من السنة التالية للسنة الخاضعة للضريبة التي تم خلالها اكتساب الاعتمادات. يجب على كل دافع ضرائب يتقدم بطلب للحصول على ائتمان ضريبة استخدام البارجة والسكك الحديدية أن يتحقق من الحاويات التي يتم شحنها عبر مرافق الموانئ التي تديرها هيئة ميناء فيرجينيا على الموقع الإلكتروني لهيئة ميناء فيرجينيا (ww.portofvirginia.com)). يجب بعد ذلك إرفاق ملخص التحقق من الصحة بنموذج BRU. إذا تم شحن أي حاويات من خلال منشآت غير مملوكة لهيئة ميناء فيرجينيا، فيجب إدراج هذه الحاويات في جدول يجب إرفاقه بالنموذج BRU.

لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي للائتمانات الضريبية لاستخدام البارجة والسكك الحديدية الممنوحة1.5 مليون دولار في أي سنة مالية. إذا تجاوز مبلغ الأرصدة الدائنة المقدم طلبها1.5 مليون دولار، ستقوم الإدارة بتخصيص جميع الأرصدة الدائنة على أساس تناسبي. ستقوم الإدارة بمراجعة جميع الطلبات للتأكد من اكتمالها وإخطار دافعي الضرائب بأي أخطاء بحلول شهر يونيو 1 من السنة التقويمية التي تم فيها تقديم نموذج BRU. إذا كانت هناك حاجة إلى أي معلومات إضافية، فيجب تقديمها في موعد أقصاه 15 من ذلك العام للنظر في الائتمان الضريبي. ستقوم الإدارة بإخطار جميع دافعي الضرائب المؤهلين بمبلغ الاعتمادات المخصصة بحلول شهر يونيو 30 من السنة التقويمية التي تم فيها تقديم نموذج BRU.

مثال 5: التقدم بطلب للحصول على ائتمان ضريبة استخدام البارجة والسكك الحديدية

الشركة E هي شركة مقدمة إقرارات للسنة التقويمية مؤهلة كمنشأة تجارية دولية (كما هو محدد في Va. Code § 58.1- -439.12:09(أ)). خلال السنة الضريبية 2011 ، تقوم الشركة "أ" بشحن مائتي حاوية 20قدم وخمسين حاوية 40قدم وهي مؤهلة للحصول على ائتمان ضريبي لاستخدام البارجة & السكك الحديدية يساوي7500 دولار.

وللحصول على هذا الرصيد، يجب على الشركة E تقديم نموذج فيرجينيا BRU إلى الإدارة في أو قبل أبريل 1 ، 2012. في أو قبل شهر يونيو 1 ، 2012 ، ستقوم الإدارة بإخطار الشركة E بمبلغ الرصيد المستلم. إذا كان المبلغ الإجمالي للاعتمادات المطلوبة من قبل جميع دافعي الضرائب على الطلبات المستلمة بحلول نيسان/أبريل 1 ، 2012 هو7.5 مليون، فسيتم تخصيص ائتمان لجميع دافعي الضرائب يساوي 20 في المائة من المبلغ المطلوب. في هذه الحالة، سيتم تخصيص اعتماد للشركة E يساوي1$،500.

يمكن للشركة E بعد ذلك المطالبة بمبلغ الائتمان الصادر في إقرار ضريبة الدخل الخاص بها 2011. إذا قدمت الشركة E إقرار ضريبة الدخل عن السنة الخاضعة للضريبة 2011 قبل أن تتلقى إخطارًا من الدائرة، فيمكنها المطالبة بالائتمان الضريبي لاستخدام البارجة والسكك الحديدية عن طريق تقديم إقرار معدل للسنة الخاضعة للضريبة 2011.

عند تلقي إشعار بمبلغ الائتمان المسموح به، يجوز لدافعي الضرائب المطالبة بهذا المبلغ في إقرار ضريبة الدخل المعمول به في فرجينيا. يتحمل دافعو الضرائب مسؤولية الاحتفاظ بالوثائق المتعلقة بعدد الحاويات التي تم شحنها بالصنادل والسكك الحديدية خلال كل سنة خاضعة للضريبة، بما في ذلك سند الشحن لكل حاوية تم نقلها بالصنادل أو السكك الحديدية. يجب أن تحتوي بوليصة الشحن على المعلومات التالية: ميناء الدخول، وتاريخ الشحن، وأرقام الحاويات، ومنشأ الشحنات ووجهتها. يتحمل دافعو الضرائب أيضًا مسؤولية الاحتفاظ بأي مستندات داعمة أخرى ضرورية. يجب تقديم هذه المعلومات من قبل دافع الضرائب عند الطلب.

معلومات إضافية

هذه الإرشادات متاحة على الإنترنت في قسم مكتبة السياسة الضريبية على الموقع الإلكتروني للدائرة على العنوان التالي www.policylibrary.tax.virginia.gov. للحصول على مزيد من المعلومات، يرجى الاتصال بالإدارة على (804) 367-8037 أو بهيئة ميناء فيرجينيا على (800) 446-8098. للمساعدة في عملية التحقق من الحاويات، اتصل بهيئة ميناء فيرجينيا على (757) 391-6235 أو Helpdeskvit.org.

• • • • • • • • تمت الموافقة:
                
                • • كريغ م. بيرنز
                    مفوض الضرائب
                    

PD 12-204 يحل محل هذا PD

---

1. انظر Va. Code § 58.1- -439.12:09(أ)).

أحكام مفوض الضرائب