أحكام مفوض الضرائب

مقدمة

خلال جلسة 2011 ، سنّت الجمعية العامة لفيرجينيا مشروع قانون مجلس الشيوخ 1136 (2011 قوانين الجمعية الفصل 49)، الذي أنشأ الائتمان الضريبي لمرفق التجارة الدولية. وهو عبارة عن ائتمان ضريبي على دخل الأفراد والشركات إما لاستثمار رأس المال في "منشأة تجارية دولية" (كما هو محدد في Va. Code § 58.1- -439.12:06(أ)) أو زيادة الوظائف المتعلقة بهذه المنشأة. مبلغ الائتمان يساوي إما3 ،000 دولار أمريكي لكل موظف مؤهل بدوام كامل ناتج عن زيادة الأنشطة التجارية المؤهلة من قبل دافع الضرائب أو اثنين في المائة من الاستثمار الرأسمالي الذي قام به دافع الضرائب لتسهيل زيادة الأنشطة التجارية المؤهلة.

خلال جلسة 2012 ، سنّت الجمعية العامة مشروع قانون مجلس النواب 1183 ومشروع قانون مجلس الشيوخ 578 (2012 قوانين الجمعية، الفصلان 846 و 849)، اللذان يزيدان جزء الوظائف من الائتمان الضريبي لمنشأة التجارة الدولية من3 000 إلى3500 لكل موظف مؤهل بدوام كامل ينتج عن زيادة الأنشطة التجارية المؤهلة من قبل دافع الضرائب. نظرًا لأن هذا التشريع ساري المفعول اعتبارًا من 1 يوليو 2012 ، يمكن المطالبة بزيادة مبلغ الائتمان ابتداءً من السنة الضريبية 2012.

تم سنّ ائتمانين ضريبيين إضافيين لضريبة الموانئ خلال دورة الجمعية العامة 2011: الائتمان الضريبي لاستخدام البارجة والسكك الحديدية (Va. Code § 58.1- -439.12:09) والائتمان الضريبي لزيادة حجم الميناء (Va. Code § 58.1- -439.12:10). توفر هذه الإعفاءات حوافز ضريبية منفصلة لبعض الشركات التي تستخدم مرافق موانئ فرجينيا. على الرغم من أن جميع الائتمانات الثلاثة تقدم حوافز تتعلق بأنشطة الموانئ، إلا أن كل ائتمان منها متبادل، وتنطبق تعريفات ومتطلبات منفصلة على كل ائتمان. يجوز لدافع الضرائب التأهل للحصول على أكثر من ائتمان واحد في نفس السنة الخاضعة للضريبة، ولكن لا يمكنه المطالبة بأكثر من ائتمان واحد لنفس النشاط أو الأنشطة.

هذه المبادئ التوجيهية صادرة عن دائرة الضرائب ("الدائرة") لتقديم إرشادات لدافعي الضرائب فيما يتعلق بالائتمان الضريبي لمنشآت التجارة الدولية. هذه المبادئ التوجيهية مستثناة من أحكام قانون الإجراءات الإدارية (Va. Code § § 2.2-4000 وما يليها) وفقًا للأحكام المبينة في Va. Code § 58.1-439.12:06. تحل هذه الإرشادات محل الإرشادات الإرشادية الخاصة بالائتمان الضريبي للتسهيلات التجارية الدولية الصادرة عن الإدارة في أبريل 17 ، 2012 (الوثيقة العامة 12-45). عند الضرورة، سيتم نشر إرشادات إضافية ونشرها على الموقع الإلكتروني للإدارة www.tax.virginia.gov.


تمثل هذه الإرشادات تفسير دائرة الضرائب للقوانين ذات الصلة. وهي لا تشكل وضع قواعد رسمية وبالتالي ليس لها قوة وتأثير القانون أو اللوائح التنظيمية. في حالة صدور قرار نهائي من أي محكمة بأن أي حكم من أحكام هذه الإرشادات مخالف للقانون، فإن دافعي الضرائب الذين يتبعون هذه الإرشادات سيعاملون على أنهم اعتمدوا على نصيحة كتابية خاطئة لأغراض التنازل عن الغرامة والفائدة بموجب Va. Code § § §§ 58.1-105 و 581-1835 و 581-1845. في حال وجود تساؤل بشأن تطبيق هذه المبادئ التوجيهية، يتم تشجيع دافعي الضرائب على الكتابة إلى الإدارة وطلب رد مكتوب على سؤالهم.

متطلبات مرفق التجارة الدولية

لأغراض الإعفاء الضريبي لمنشأة التجارة الدولية، تُعرَّف "منشأة التجارة الدولية" بأنها شركة تقوم بما يلي

• تشارك في الأنشطة المتعلقة بالموانئ;
• يستخدم مرافق الموانئ البحرية التي تديرها هيئة ميناء فيرجينيا الموجودة في فيرجينيا؛ و
• نقل ما لا يقل عن 10 في المائة من البضائع، مقاسة بالحاويات البحرية المكافئة 20قدم، عبر ميناء بحري تديره هيئة ميناء فيرجينيا
  في فرجينيا خلال السنة الخاضعة للضريبة أكثر مما تم نقله من قبل الشركة من خلال هذه المرافق خلال السنة السابقة الخاضعة للضريبة.¹

ولأغراض هذا الائتمان، يشير مصطلح «مرفق التجارة الدولية» إلى الشركة نفسها، وليس إلى المنشأة التي تجري فيها الأنشطة المتعلقة بالميناء من قبل الشركة. ستقوم كل شركة مؤهلة كمرفق تجاري دولي بحساب مبلغ سنة أساس واحد ومبلغ ائتمان واحد كل عام، بغض النظر عن عدد المرافق المملوكة أو عدد المشاريع التي تنفذها تلك الشركة. وعليه، إذا لم يزداد عدد الحاويات البحرية المكافئة بحجم 20قدم والتي يتم نقلها عبر منشأة ميناء بحري معينة في Virginia بنسبة 10 بالمائة على الأقل، فقد يؤثر هذا على ما إذا كانت الشركة تلبي متطلب زيادة الحجم بنسبة 10 بالمائة، حتى لو زادت الشركة عدد الحاويات المؤهلة التي يتم نقلها عبر مرافق أخرى.

مثال 1: حساب الزيادات في حجم الشحنات البحرية في الموانئ البحرية

• • الشركة "أ" هي شركة تعمل في الأنشطة المتعلقة بالموانئ وتستخدم مرفقين مختلفين من الموانئ البحرية الواقعة في ولاية فرجينيا ("المرفق 1" و"المرفق 2"). خلال السنة 2010 الخاضعة للضريبة، تقوم الشركة "أ" بنقل ما يعادل 100 20قدم من الحاويات البحرية من خلال المرفق 1 و 200 20قدم من الحاويات البحرية من خلال المرفق 2. خلال السنة 2011 الخاضعة للضريبة، تقوم الشركة "أ" بنقل ما يعادل 110 20قدم من الحاويات البحرية من خلال المرفق 1 و 205 20قدم من الحاويات البحرية من خلال المرفق 2. تُحسب الزيادة التي حققتها الشركة "أ" في حجم البضائع في الميناء البحري على النحو التالي:
    
    [[{ {"fid":"466" ،"view_mode":"الافتراضي" ،"الحقول " : {"تنسيق":"الافتراضي" ،"field_file_image_image_alt_title_text_[und][0][القيمة]":"صيغة الرياضيات" ،"field_file_image_image_title_title_text [und] [0] [القيمة]":"" }،"النوع":"الوسائط" ،"السمات": {"الارتفاع":41 ،"العرض":215 ، العرض : ،"الفئة " :"وسائط-عنصر ملف-افتراضي"}} }}]]]
    
    على الرغم من أن الشركة «أ» قد زادت كمية البضائع التي نقلتها عبر المنشأة 1 بنسبة 10 بالمائة، إلا أنها زادت فقط الكمية الإجمالية للبضائع المنقولة عبر جميع المرافق البحرية بنسبة 5 بالمائة. نظرًا لأن الشركة (أ) لم تزد إجمالي كمية البضائع المنقولة عبر جميع المرافق البحرية في Virginia بنسبة 10 بالمائة على الأقل، فإنها لا تعتبر منشأة تجارية دولية ولا يمكنها المطالبة بالائتمان الضريبي لمرافق التجارة الدولية خلال السنة الضريبية 2011 .

إن تعريف "منشأة التجارة الدولية" لأغراض هذا الائتمان يختلف عن تعريف "منشأة التجارة الدولية" لأغراض الائتمان الضريبي لاستخدام البارجة والسكك الحديدية. يجب تطبيق كل تعريف على حدة لكل ائتمان على حدة.

تشمل "الأنشطة المتعلقة بالموانئ"، على سبيل المثال لا الحصر، التخزين والتوزيع وشحن البضائع ومناولتها ومعالجة البضائع.

لأغراض تحديد كمية البضائع المنقولة عبر مرافق الموانئ البحرية التي تديرها هيئة موانئ فرجينيا في فرجينيا، فإن حاوية بحرية واحدة 20قدم تعادل 16 طن صافي من البضائع غير المعبأة في حاويات. الطن الصافي الواحد يعادل طنًا واحدًا قصيرًا، أو 2 ،200 رطل.

لأغراض تحديد عدد الحاويات البحرية المكافئة 20قدم المنقولة عبر منشآت فرجينيا البحرية، فإن حمولة الحاوية الكاملة فقط هي المؤهلة. حمولة الحاوية الكاملة (FCL) هي حاوية قياسية 20قدم أو 40قدم أو 45قدم يتم تحميلها وتفريغها تحت حساب شاحن واحد ومخصصة لمرسل إليه واحد. بالنسبة للبضائع المشحونة في حاويات بحرية 40قدم أو 45قدم، فإن حاوية واحدة محملة تعادل حاويتين بحريتين مكافئتين 20قدم.

الحمولة الأقل من حمولة الحاوية (LCL) هي البضائع غير الكافية من حيث الوزن أو الحجم للتأهل لمعدلات الشحن التي تنطبق على حاوية شحن قياسية وبالتالي يتم دمجها مع البضائع المملوكة لشاحنين آخرين أو مع البضائع المخصصة لمرسل واحد آخر على الأقل. لا تتأهل LCL كحاوية بحرية مكافئة لـ 20-foot لأغراض هذا الائتمان.

معايير الموظفين المؤهلين بدوام كامل

بالنسبة للسنة الخاضعة للضريبة 2012 وما بعدها، يساوي الجزء الخاص بالوظائف من الائتمان الضريبي لمرفق التجارة الدولية3 ،500 لكل موظف مؤهل بدوام كامل ينتج عن زيادة الأنشطة التجارية المؤهلة من قبل دافع الضرائب. "الموظف المؤهل بدوام كامل" هو الموظف الذي يشغل وظيفة جديدة ودائمة بدوام كامل في منشأة تجارية دولية في فرجينيا. لكي تكون الوظيفة التي يشغلها الموظف مؤهلة لأن تكون "وظيفة جديدة ودائمة بدوام كامل"، يجب أن تكون إما

• وظيفة غير محددة المدة، أنشأتها الشركة بعد إنشاء أو توسيع منشأة تجارية دولية في فيرجينيا، وتتطلب ما لا يقل عن 35 ساعة عمل أسبوعيًا لكل موظف طوال السنة العادية (التي تُعرّف بأنها 48 أسبوعًا في السنة التقويمية) من عمليات الشركة، أو
• وظيفة غير محددة المدة تتطلب ما لا يقل عن 35 ساعة عمل في الأسبوع لكل موظف عن الجزء من السنة الخاضعة للضريبة الذي تم فيه تعيين الموظف في البداية في منشأة التجارة الدولية في فرجينيا أو نقله إليها.

الموظفون الذين يشغلون وظائف دائمة بدوام كامل هم فقط المؤهلون للحصول على هذا الرصيد. وبناءً على ذلك، فإن الموظفين الذين يشغلون وظائف موسمية أو مؤقتة غير مؤهلين للحصول على هذا الرصيد.

بالإضافة إلى ذلك، فإن الوظائف الإضافية للأنشطة الرئيسية التي يؤديها الموظفون في منشأة التجارة الدولية غير مؤهلة للحصول على هذا الائتمان. وتشمل هذه الوظائف وظائف في صيانة المباني والأراضي والمناصب الأمنية.

لا تتأهل الوظائف التي يتم إنشاؤها عند نقل وظيفة من موقع موجود في فيرجينيا إلى منشأة التجارة الدولية للحصول على هذا الائتمان. ومع ذلك، فإن الوظائف المؤهلة الأخرى التي يتم إنشاؤها عندما يتم نقل وظيفة من موقع قائم في ولاية أخرى إلى منشأة تجارية دولية تقع في ولاية فرجينيا مؤهلة للحصول على الائتمان.

قواعد الأطراف ذات الصلة

لا يجوز لمنشأة التجارة الدولية المطالبة برصيد دائن لبعض الموظفين الذين تم توظيفهم في السابق من قبل طرف ذي صلة أو شركة تحت سيطرة مشتركة. تشمل أمثلة الموظفين غير المؤهلين لأغراض هذا الائتمان ما يلي:

• الموظف الذي حصل في السابق على ائتمان ضريبي لتسهيلات التجارة الدولية من قبل طرف ذي صلة أو من قبل تجارة أو عمل تجاري خاضع لسيطرة مشتركة;
• الموظف الذي تم توظيفه سابقًا في نفس الوظيفة في فيرجينيا من قبل طرف ذي صلة أو من قبل تجارة أو عمل تجاري تحت سيطرة مشتركة;
• الموظف الذي كان يؤدي وظيفته في السابق في موقع مختلف في ولاية فرجينيا من قبل موظف تابع لدافع الضرائب أو من قبل طرف ذي صلة أو من قبل تجارة أو عمل تجاري تحت سيطرة مشتركة؛ و
• الموظف الذي كانت وظيفته الوظيفية مؤهلة سابقًا للحصول على ائتمان ضريبي لمنشأة تجارية دولية في منشأة تجارية رئيسية مختلفة (كما هو محدد في Va. Code § § 58.1-439(ج)، نيابة عن دافع الضرائب، من قبل طرف ذي صلة، أو من قبل تجارة أو عمل تجاري تحت سيطرة مشتركة.

لأغراض هذه القيود، يعني "الطرف ذو الصلة" طرفًا ذا صلة على النحو المحدد في قانون الإيرادات الداخلية 267(ب). "التجارة أو الأعمال التجارية الخاضعة لسيطرة مشتركة" تعني التجارة أو الأعمال التجارية الخاضعة لسيطرة مشتركة على النحو المحدد لأغراض الائتمان الضريبي الفيدرالي لفرص العمل في قانون الضرائب الفيدرالي 52(ب).

معايير الاستثمارات الرأسمالية

يساوي الجزء الخاص بالاستثمار الرأسمالي من الائتمان الضريبي لمرفق التجارة الدولية اثنين في المئة من مبلغ الاستثمار الرأسمالي الذي قام به دافع الضرائب لتسهيل زيادة الأنشطة التجارية المؤهلة. تُعرّف "الأنشطة التجارية المؤهلة" على أنها إتمام تصدير أو استيراد حاوية واحدة على الأقل من حاويات المنظمة الدولية لتوحيد المقاييس في المحيط، بطول لا يقل عن 20قدم، من خلال مرفق شحن تديره هيئة ميناء فرجينيا. يجب أن يتم تحميل حاوية التصدير على صندل أو سفينة عابرة للمحيطات في هذه المنشأة ويجب تفريغ حاوية الاستيراد من صندل أو سفينة عابرة للمحيطات في هذه المنشأة.

لأغراض هذا الائتمان، يُعرّف "الاستثمار الرأسمالي" على أنه المبلغ الذي يمكن تحميله بشكل صحيح على حساب رأس المال للتحسينات الرامية إلى إعادة تأهيل أو توسيع الممتلكات العقارية القابلة للاستهلاك الموضوعة في الخدمة خلال السنة الخاضعة للضريبة وتكلفة الآلات والأدوات والمعدات المستخدمة في منشأة التجارة الدولية المرتبطة مباشرة بحركة البضائع. يشمل الاستثمار الرأسمالي ما يلي:

• النفقات المرتبطة بأي تحسينات خارجية أو هيكلية أو ميكانيكية أو كهربائية ضرورية لتوسيع أو إعادة تأهيل مبنى للاستخدام التجاري أو الصناعي;
• النفقات المرتبطة بأعمال الحفريات أو التمهيد أو الرصف أو الممرات أو الطرق أو الأرصفة أو المناظر الطبيعية أو غيرها من التحسينات على الأراضي؛ و
• تكلفة الآلات والأدوات والمعدات التي وضعتها منشأة التجارة الدولية في الخدمة في يناير 1 ، 2011 وبعده.

لأغراض هذا الائتمان، لا تشمل «الآلات والأدوات والمعدات» ما يلي:

• الممتلكات التي سبق منح ائتمان ضريبي لمرفق التجارة الدولية لها;
• الممتلكات التي سبق وضعها في الخدمة من قبل دافع الضرائب، أو طرف ذي صلة على النحو المحدد في قانون الإيرادات الداخلية 267(ب)، أو تجارة أو عمل تجاري تحت سيطرة مشتركة على النحو المحدد في قانون الإيرادات الداخلية 52(ب)؛ أو
• الممتلكات التي كانت في الخدمة سابقًا في فيرجينيا والتي لها أساس في يد الشخص الذي حصل عليها، والتي تم تحديدها كليًا أو جزئيًا بالرجوع إلى أساس هذه الممتلكات في يد الشخص الذي تم الحصول عليها منه أو
  IRC § 1014(أ).

لا يعتبر ما يلي استثمارات رأسمالية لأغراض هذا الائتمان:

• تكلفة الحصول على أي عقار أو مبنى;
• تكلفة المفروشات;
• أي نفقات مرتبطة برسوم التقييم أو الهندسة المعمارية أو الهندسية أو التصميم الداخلي;
• رسوم القرض أو النقاط أو الفائدة المرسملة;
• الرسوم القانونية أو المحاسبية أو رسوم السمسار العقاري أو المبيعات والتسويق أو غيرها من الرسوم المهنية الأخرى;
• تكاليف الإغلاق ورسوم الإغلاق ورسوم التصاريح ورسوم الاستخدام ورسوم تقسيم المناطق ورسوم التأثير ورسوم الفحص;
• العطاءات والتأمين واللافتات واللافتات والمرافق والضمانات والنسخ وفقدان الإيجار أو تكاليف المرافق المؤقتة المتكبدة أثناء الإنشاء;
• رسوم توصيل المرافق أو الوصول إليها;
• المباني الملحقة؛ و
• تكلفة أي بئر أو نظام للصرف الصحي.

حساب وترحيل الأرصدة الدائنة

بالنسبة للسنة الخاضعة للضريبة 2011 ، يجوز لدافعي الضرائب المطالبة بائتمان يساوي إما3000 دولار أمريكي لكل موظف مؤهل بدوام كامل ناتج عن زيادة الأنشطة التجارية المؤهلة من قبل دافع الضرائب أو اثنين في المائة من الاستثمار الرأسمالي الذي قام به دافع الضرائب لتسهيل زيادة الأنشطة التجارية المؤهلة. بالنسبة للسنة الضريبية 2012 وما بعدها، يساوي جزء الوظائف من الائتمان3 ،500 لكل موظف مؤهل بدوام كامل ناتج عن زيادة الأنشطة التجارية المؤهلة من قبل دافع الضرائب. في الحالات التي يعمل فيها موظف مؤهل بدوام كامل في فرجينيا لمدة تقل عن 12 شهر خلال سنة الائتمان، يتم احتساب الائتمان لهذا الموظف بضرب مبلغ الائتمان في كسر، بسطه هو عدد الأشهر الكاملة التي يعمل فيها الموظف لدى منشأة التجارة الدولية في فرجينيا خلال سنة الائتمان ومقامه هو 12.

لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الائتمان الذي يطالب به دافع الضرائب 50 بالمائة من الضريبة المفروضة على دافع الضرائب هذا للسنة الضريبية. يمكن ترحيل أي مبلغ ائتمان متبقي للسنوات العشر القادمة الخاضعة للضريبة. إذا سُمح لدافع الضرائب أيضًا بائتمان ضريبي آخر أو كان لديه ائتمان مُرحّل من سنة ضريبية سابقة، يُعتبر دافع الضرائب قد استخدم أولاً أي ائتمان لا يحتوي على مخصص ترحيل، ثم أي ائتمان تم ترحيله من عام سابق، قبل استخدام أي ائتمان ضريبي لمرفق التجارة الدولية لتلك السنة.

نظرًا لأن منشأة التجارة الدولية هي شركة، وليست موقعًا ماديًا، فإن أحكام هذا الائتمان تنطبق على مستوى الشركة، وليس على أساس كل مشروع على حدة. وبناءً على ذلك، لا يجوز لكل شركة أن تطالب إلا بالائتمان الضريبي للوظائف أو الائتمان الضريبي للاستثمار كل عام، بغض النظر عن عدد المنشآت التي تملكها الشركة أو عدد المشاريع التي تقوم بها كل عام.

المثال 2: حساب الإعفاءات الضريبية لمرفق التجارة الدولية

• • الشركة ب هي منشأة تجارية دولية وسعت عملياتها في 2011 لتسهيل زيادة الأنشطة التجارية المؤهلة. ونتيجة لهذا التوسع، في 2012 ، وظفت الشركة "ب" عشرين موظفًا مؤهلًا بدوام كامل وتكبدت نفقات استثمار رأسمالي بقيمة2 مليون دولار. يحق للشركة "ب" المطالبة إما بإعفاء ضريبي للوظائف أو بإعفاء ضريبي للاستثمار الرأسمالي.

• • إذا اختارت الشركة "ب" المطالبة بإعفاء ضريبي للوظائف، يتم احتساب مبلغ الإعفاء على النحو التالي:

(20 الوظائف المنشأة) x (3 دولار ،500 لكل وظيفة) =70 دولار000

• • إذا اختارت الشركة "ب" المطالبة بالائتمان الضريبي للاستثمار الرأسمالي، يتم حساب مبلغ الائتمان على النحو التالي:

(2$،000 ، ،000 استثمار رأس المال) × (2% ) =40$ ,000

• • يمكن للشركة "ب" أن تختار المطالبة إما بالائتمان الوظيفي أو ائتمان الاستثمار الرأسمالي، ولكن لا يمكنها المطالبة بكليهما لنفس السنة، حتى لو تم تكبد التكاليف نتيجة لمشاريع منفصلة.

المثال 3: حساب الرصيد الدائن وترحيله

• • افترض نفس الحقائق مثل المثال 2 وافترض أيضًا أن الشركة B تختار المطالبة بالائتمان الضريبي للوظائف بمبلغ يساوي $70، 000. المسؤولية الضريبية للشركة B للسنة الضريبية 2012 هي $40 و 000 ولا تطالب الشركة بأي ائتمانات أخرى للسنة الخاضعة للضريبة 2012. Va. Code § 58.1-439.12:06(د) يحدد مبلغ الائتمان المطالب به بـ 50 في المائة من الضريبة المفروضة للسنة الخاضعة للضريبة. وبناءً على ذلك، يمكن للشركة "ب" استخدام20 ،000 فقط من الائتمان الضريبي لمرفق التجارة الدولية للسنة الضريبية 2012. ويمكنه بعد ذلك ترحيل الرصيد المتبقي50 ،000 المتبقي من الرصيد خلال السنة الخاضعة للضريبة 2022.

مثال 4: حساب الائتمان للموظفين الكسريين

• • افترض نفس وقائع المثال 2 ، باستثناء أن عشرة من الموظفين الذين عينتهم الشركة باء خلال 2012 لا يبدأون العمل حتى سبتمبر 1 2012. لا يزال هؤلاء الموظفون مؤهلين للحصول على الائتمان. يجب تحديد الجزء من الرصيد3 ،500 المكتسب فيما يتعلق بكل موظف كسور على النحو التالي:

($3 ،500 الائتمان ) × (4 أشهر/12) =1$166.67

ثم يتم حساب إجمالي مبلغ الائتمان الضريبي للوظائف على النحو التالي:

(10 الوظائف المنشأة) x (3 دولار ،500 لكل وظيفة) =35 دولار000
(10 الوظائف المنشأة) x ($1 ،166.67 لكل وظيفة) =11 دولار ,667

إجمالي الائتمان الضريبي للوظائف =46 دولار ,667

مثال 5: تطبيق قواعد اختيار الائتمان : تطبيق قواعد اختيار الائتمان

• • الشركة C هي منشأة تجارية دولية تعمل في الأنشطة المتعلقة بالموانئ في مرفقين مختلفين من الموانئ البحرية، المرفق 1 والمرفق 2. نتيجة لزيادة أنشطتها التجارية المؤهلة، قررت الشركة C توسيع مبنيين، أحدهما يقع في المرفق 1 ("المبنى 1") والثاني يقع في المرفق 2 ("المبنى 2"). لتنفيذ التوسع، تقوم الشركة "ج" باستثمار رأسمالي قدره2 مليون دولار في المبنى 1 واستثمار رأسمالي قدره10 مليون دولار في المبنى 2 خلال السنة الضريبية 2012.
    
    ونتيجة لزيادة أنشطتها التجارية المؤهلة أيضًا، قررت الشركة (ج) توظيف 100 موظف إضافي للعمل في المرفق 1 و 50 موظف إضافي للعمل في المرفق 2 خلال السنة الضريبية 2012.
    
    يمكن للشركة C أن تختار المطالبة إما بالائتمان الضريبي للوظائف أو الائتمان الضريبي للاستثمار الرأسمالي. ومع ذلك، يمكنها اختيار واحد فقط من الائتمانين لجميع المشاريع - لا يمكنها اختيار الائتمان الضريبي للوظائف للمنشأة 1 والائتمان الضريبي للاستثمار الرأسمالي للمنشأة 2.
    
    إذا اختارت الشركة "ج" المطالبة بالائتمان الضريبي للاستثمار الرأسمالي، فيمكنها التقدم بطلب للحصول على ائتمان بقيمة240 ،000 ، محسوبًا على النحو التالي:
    
    ($2 ،000 ، ،000 + $10 ،000 ،000) × (2% ) =240 دولار ,000
    
    إذا اختارت الشركة "ج" المطالبة بالائتمان الضريبي للوظائف، فيمكنها التقدم بطلب للحصول على ائتمان بقيمة525 ،000 دولار أمريكي، محسوبًا على النحو التالي:
    
    (100 الوظائف + 50 الوظائف) × (3$،500$) =525$,000

استرداد اعتمادات معينة

قد يتم استرداد جزء من الائتمان الضريبي للوظائف أو كله إذا انخفضت مستويات التوظيف إلى أقل من مبالغ معينة في أي من السنوات الخمس التالية للسنة التي تم فيها الحصول على الائتمان. هناك حالتان قد تحدث فيهما إعادة الأسر. في كلتا الحالتين، سيؤدي أي استرداد إلى تقليل المبالغ المرحّلة من الائتمان أولاً قبل زيادة الالتزام الضريبي لدافع الضرائب.

تحدث الحالة الأولى عندما ينخفض عدد الموظفين المؤهلين بدوام كامل في أي من السنوات الخمس التي تلي سنة الائتمان عن متوسط عدد الموظفين المؤهلين بدوام كامل العاملين خلال سنة الائتمان. في هذه الحالة، سيتم استرداد كل الرصيد أو جزء منه عن طريق إعادة احتساب الرصيد الذي كان سيتم اكتسابه عن سنة الائتمان الأصلية باستخدام العدد المتناقص من الموظفين المؤهلين بدوام كامل وطرح مبلغ الرصيد المعاد احتسابه من مبلغ الرصيد المكتسب سابقًا.

تحدث حالة الاسترداد الثانية عندما ينخفض متوسط عدد الموظفين المؤهلين العاملين بدوام كامل في منشأة تجارية دولية في أي من السنوات الخمس الخاضعة للضريبة التي تلي سنة الائتمان عن العدد الذي كان يستخدمه دافع الضرائب قبل المطالبة بأي ائتمانات. في حالة حدوث ذلك، يجب استرداد جميع الأرصدة الدائنة المكتسبة فيما يتعلق بمرفق التجارة الدولية.

المثال 6: الاسترداد الجزئي للاعتمادات - يطبق مقابل الترحيل

• • الشركة D هي منشأة تجارية دولية وسعت عملياتها في 2011 لتسهيل زيادة الأنشطة التجارية المؤهلة. ونتيجة لهذا التوسع، قامت الشركة "د" بتعيين 20 موظفين مؤهلين بدوام كامل في 2012 ومُنحت ائتمانًا ضريبيًا للوظائف يساوي70000 دولار أمريكي. يبلغ الالتزام الضريبي للشركة "د" عن السنة الضريبية 2012 40 000. تطالب الشركة "دال" بائتمان ضريبي للوظائف يساوي20 ،000 دولار في إقرار ضريبة الدخل 2012 وترحيل الرصيد المتبقي50000 .

• • وظّفت الشركة "د" ما متوسطه 100 موظفين مؤهلين بدوام كامل خلال السنة الخاضعة للضريبة 2011 وما متوسطه 120 موظفين مؤهلين بدوام كامل خلال السنة الخاضعة للضريبة 2012. خلال السنة الخاضعة للضريبة 2013 ، توظف الشركة "د" ما متوسطه 110 موظفين مؤهلين بدوام كامل فقط. يجب إعادة استرداد جزء من رصيد الشركة D وفقًا لما يلي Va. Code § 58.1- -439.12:06(ح). يتم حساب مبلغ الاسترداد على النحو التالي:

• • مبلغ الاعتماد المعاد حسابه: (10 الوظائف المنشأة) x (3 دولار ،500 لكل وظيفة) =35 دولار000

• • الفرق: (70$،000 المطالب به) - (35$،000 الرصيد المعاد حسابه) =35$,000

• • 35$،000 يجب استرداد من الرصيد. نظرًا لأن الشركة "د" لديها مبلغ مرحل يساوي50 ،000 ، يتم تخفيض هذا المبلغ إلى15000 ولن يتم تقييم أي ضرائب إضافية على الشركة "د".

المثال 7: الاسترداد الجزئي للاعتمادات - الضريبة الإضافية المقررة

• • افترض نفس الحقائق كما في المثال 6 ، باستثناء أن الالتزام الضريبي للشركة دال للسنة الضريبية 2012 هو150000 وتطالب الشركة دال بائتمان ضريبي للوظائف يساوي70000 دولار أمريكي في إقرار ضريبة الدخل 2012. في هذه الحالة، سيتم فرض ضرائب دخل إضافية على الشركة "د" بمبلغ يساوي50 ،000 دولار أمريكي.

مثال 8: استرداد مبلغ الائتمان بالكامل

• • الشركة E هي منشأة تجارية دولية وسعت عملياتها في 2011 لتسهيل زيادة الأنشطة التجارية المؤهلة. ونتيجة لهذا التوسع، قامت الشركة بتعيين 20 موظفين مؤهلين بدوام كامل في 2012 ومنحت ائتمانًا ضريبيًا للوظائف يساوي70000. يبلغ الالتزام الضريبي للشركة E عن السنة الخاضعة للضريبة 2012 40 000. وتطالب الشركة بائتمان ضريبي للوظائف يساوي20 ،000 دولار في إقرار ضريبة الدخل 2012 وترحيل المبلغ المتبقي50000 .

• • وظفت الشركة E ما متوسطه 100 موظفين مؤهلين بدوام كامل خلال السنة الخاضعة للضريبة 2011 و 120 موظفين مؤهلين بدوام كامل خلال السنة الخاضعة للضريبة 2012. خلال السنة الخاضعة للضريبة 2013 ، وظفت الشركة E ما متوسطه 90 موظفين مؤهلين بدوام كامل. كان متوسط عدد الموظفين خلال 2013 أقل من متوسط عدد الموظفين الذين وظفتهم الشركة E في 2011 (قبل المطالبة بأي أرصدة دائنة)، لذلك يجب استرداد كامل مبلغ الرصيد الدائن70 ،000 دولار. نظرًا لأن الشركة E لديها رصيد دائن مرحل50 ،000 دولار، فسيتم تخفيض المبلغ المرحل إلى0 دولار وسيتم تقييم ضرائب الدخل الإضافية للشركة بمبلغ يساوي20000 دولار.

معاملة الشركات التابعة

يجوز لشركتين أو أكثر من الشركات التابعة اختيار تجميع عدد الوظائف التي تم إنشاؤها للموظفين المؤهلين بدوام كامل أو مبلغ الاستثمارات الرأسمالية نتيجة التأسيس أو التوسع من قبل الشركات الفردية من أجل التأهل للحصول على الائتمان المسموح به في هذه الوثيقة. لأغراض الائتمان الضريبي لمنشأة التجارة الدولية، تعني "الشركات التابعة" شركتين أو أكثر مرتبطة ببعضها البعض بحيث (1) تمتلك إحدى الشركات ما لا يقل عن 80 في المائة من قوة التصويت في الشركة الأخرى أو غيرها أو (2) تمتلك نفس المصلحة ما لا يقل عن 80 في المائة من قوة التصويت في شركتين أو أكثر.

إذا اختارت شركتان أو أكثر من الشركات المنتسبة تجميع عدد الوظائف أو مبلغ الاستثمارات الرأسمالية، فيجب على دافعي الضرائب حساب مبلغ الائتمان الأصلي بناءً على عدد الوظائف ومبلغ الاستثمارات الرأسمالية للشركات مجتمعة. من أجل تجميع عدد الوظائف أو الاستثمارات الرأسمالية، يجب على دافعي الضرائب من الشركات تقديم إقرار ضريبة دخل فيرجينيا مجمعة أو موحدة.

بمجرد إجراء الاختيار لتجميع أرقام التوظيف في الشركات، يجب على الشركات بعد ذلك الاستمرار في تجميع أرقامها لأغراض تحديد أي مبلغ استرداد مطبق.

مثال 9: حساب واسترداد الاعتمادات من قبل الشركات التابعة

• • الشركة F والشركة G شركتان تابعتان وكلتا الشركتين منشآت تجارية دولية لأغراض الائتمان الضريبي لمنشآت التجارة الدولية. بالنسبة للسنة الخاضعة للضريبة 2011 ، كان لدى الشركة F ما متوسطه 50 موظفين وكان لدى الشركة G ما متوسطه 100 موظفين.

• • في 2011 ، تقوم الشركة F بتوسيع عملياتها لتسهيل زيادة الأنشطة التجارية المؤهلة. ونتيجة لهذا التوسع، قامت الشركة F بتعيين 20 موظف مؤهل بدوام كامل في 2012. تقوم الشركة G أيضًا بتوسيع عملياتها في 2011 لتسهيل زيادة الأنشطة التجارية المؤهلة، ونتيجة لهذا التوسع، توظف الشركة 30 موظفين مؤهلين بدوام كامل في 2012.

• • تختار الشركتان تجميع عدد الوظائف التي تم إنشاؤها لأغراض الائتمان الضريبي لمرفق التجارة الدولية وتقديم إقرار ضريبي موحد لضريبة الدخل في فرجينيا. وبناءً على ذلك، فإن المتوسط الإجمالي لعدد الموظفين للسنة الخاضعة للضريبة 2011 هو 150 ومتوسط عدد الموظفين للسنة الخاضعة للضريبة 2012 هو 200. العدد الإجمالي للوظائف التي تم إنشاؤها خلال السنة الضريبية 2012 هو 50. بالنسبة للسنة الخاضعة للضريبة 2012 ، يمكن للشركات التقدم بطلب للحصول على ائتمان ضريبي لمرفق التجارة الدولية175 ،000 دولار أمريكي.
    
    مثال 10: ترحيل المبالغ الدائنة من قبل الشركات التابعة
    افترض نفس الحقائق كما في المثال 9 ، ولكن افترض أيضًا أن الشركتين لديهما التزام ضريبي موحد على الدخل بقيمة50000 للسنة الضريبية 2012. على افتراض أن الشركات قد خصص لها كامل المبلغ175 ،000 الائتمان، فيجوز لها المطالبة بائتمان ضريبي لمرفق التجارة الدولية25000 على إقرار ضريبة الدخل الموحد للشركات 2012. يمكن ترحيل الرصيد المتبقي البالغ150 ،000 دولار أمريكي إلى السنة الضريبية 2022.

مثال 11: استرداد المبالغ الدائنة من قبل الشركات التابعة لها

• • افترض نفس الحقائق الواردة في المثال 9 ، ولكن افترض أيضًا أن الشركة "واو" لديها متوسط عدد 2013 من الموظفين المؤهلين بدوام كامل 80 والشركة "زاي" لديها متوسط عدد 120 من الموظفين المؤهلين بدوام كامل . بالنسبة للسنة الخاضعة للضريبة 2013 ، يقل متوسط عدد الموظفين المؤهلين بدوام كامل في الشركة G عن متوسط عدد الموظفين المؤهلين بدوام كامل خلال سنة الائتمان. ومع ذلك، نظرًا لأن الشركة F والشركة G قد اختارتا تجميع عدد الوظائف التي تم إنشاؤها للموظفين بدوام كامل، فإن المتوسط الإجمالي لعدد الموظفين المؤهلين بدوام كامل في 2013 يساوي 200 ولا يلزم استرداد أي مبالغ.

مثال 12: استرداد المبالغ الدائنة من قبل الشركات التابعة لها

• • افترض الحقائق نفسها كما في المثال 9 ، ولكن افترض أيضًا أن الشركات لديها التزام ضريبي كافٍ لاستخدام مبلغ الائتمان بالكامل خلال السنة الضريبية 2012. في 2013 ، يبلغ متوسط عدد الموظفين المؤهلين بدوام كامل في الشركة "واو" 80 ويبلغ متوسط عدد الموظفين المؤهلين بدوام كامل في الشركة "زاي" 110. بالنسبة للسنة الخاضعة للضريبة 2013 ، يساوي المتوسط الإجمالي لعدد الموظفين المؤهلين بدوام كامل في الشركات 190. نظرًا لأن هذا أقل من المتوسط الإجمالي لعدد الموظفين المؤهلين بدوام كامل في الشركات للسنة الائتمانية، يجب استرداد جزء من مبلغ الائتمان. يتم حساب مبلغ الاسترداد على النحو التالي:

مبلغ الاعتماد المعاد حسابه: (40 الوظائف المنشأة) x (3 دولار ،500 لكل وظيفة) =140 دولار000

الفرق: (175$،000 الرصيد المطالب به) - (140$،000 الرصيد المعاد حسابه) =35$,000

• • مبلغ الاسترداد هو35$،000. إذا كانت الشركات قد طالبت بالفعل بالاعتماد الكامل175 ،000 دولار، فسيتم تقييم ضرائب إضافية بمبلغ يساوي35000 دولار. وبخلاف ذلك، سيتم تخفيض المبلغ المرحل بما يصل إلى35 ،000 ، وسيتم تقييم أي مبلغ متبقٍ.

معاملة مرافق التجارة الدولية في المحليات المعتمدة على التبغ

يحق للمنشأة التجارية الدولية التي تخلق فرص عمل أو تقوم باستثمارات رأسمالية في "منطقة محلية معتمدة على التبغ" الحصول على رصيد يعادل7 ،000 دولار أمريكي لكل وظيفة يتم إنشاؤها أو أربعة بالمائة من نفقات الاستثمار الرأسمالي المؤهلة، بقدر ما تكون الأموال متاحة في صندوق مبادرة التكنولوجيا في المناطق المحلية المعتمدة على التبغ ("الصندوق"). إذا تجاوز مبلغ الائتمانات المسموح بها للشركات في المناطق المحلية المعتمدة على التبغ المبلغ المودع في الصندوق، فسيتم تخصيص جزء من كل ائتمان يُعزى إلى دافع ضرائب في منطقة محلية معتمدة على التبغ بشكل منفصل على أساس تناسبي. إذا كان الصندوق غير ممول، فلن يُمنح دافع الضرائب سوى ائتمان يصل إلى3 ،500 دولار أمريكي لكل وظيفة أو اثنين في المائة من نفقات الاستثمار الرأسمالي المؤهل.

مثال 13:

• • الشركة H هي منشأة تجارية دولية وفرت 20 وظائف في منطقة تعتمد على التبغ. سيتم احتساب المبلغ الدائن للشركة H على النحو التالي:

(20 وظيفة) x (7 دولار ،000 لكل وظيفة) =140 دولار000

• • ومع ذلك، إذا كان المبلغ المالي المتاح في الصندوق أقل من مبلغ الائتمانات التي يطالب بها دافعو الضرائب في المحليات المعتمدة على التبغ، فسيتم تخصيص حصة تناسبية للشركة H من مبلغ الائتمان70 ،000 من المبلغ الذي يعزى إلى بند المحليات المعتمدة على التبغ. في حال كان كل من مبلغ الائتمان الذي يطالب به دافعو الضرائب وفقًا ل Va. Code § 58.1-439.12:06(ب) والجزء الخاص بالمحليات المعتمدة على التبغ المطالب به وفقًا لـ Va. Code § 58.1-439.12:06(ط) يتجاوز الحد الأقصى، سيتم تقييم كل جزء على حدة. إذا لم يكن هناك أموال متاحة في الصندوق، يحق للشركة H الحصول على حصة تناسبية من الرصيد70 ،000 دولار.

إدارة الائتمان

للحصول على تسهيلات التجارة الدولية، يجب على دافعي الضرائب التقدم بطلب إلى الإدارة عن طريق ملء استمارة ITF. يجب على كل دافع ضرائب يتقدم بطلب للحصول على الائتمان الضريبي لمرفق التجارة الدولية أن يتحقق من الحاويات أو البضائع المشحونة عبر مرافق الموانئ التي تديرها هيئة ميناء فيرجينيا على الموقع الإلكتروني لهيئة ميناء فيرجينيا (www.portofvirginia.com). يجب بعد ذلك إرفاق ملخص التحقق من الصحة بنموذج ITF. يجب على دافعي الضرائب الذين يطالبون بالجزء الخاص بالوظائف من الائتمان الضريبي لمرفق التجارة الدولية أن يكملوا أيضاً جدول خلق الوظائف في ميناء مرفق التجارة الدولية. يجب إكمال نموذج ITF وجميع ملخصات التحقق المطلوبة والجداول الزمنية والوثائق الداعمة وإرسالها بالبريد في موعد أقصاه 1 من السنة التالية للسنة الخاضعة للضريبة التي تم خلالها اكتساب الاعتمادات.

لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي للائتمانات الضريبية لمرفق التجارة الدولية الممنوحة250 ،000 دولار أمريكي في أي سنة تقويمية. إذا تجاوز مبلغ الأرصدة الدائنة المتقدم للحصول عليها250 ،000 ، ستقوم الإدارة بتخصيص الأرصدة الدائنة بالتناسب بين جميع دافعي الضرائب المؤهلين. ستقوم الإدارة بمراجعة جميع الطلبات للتأكد من اكتمالها وإخطار دافعي الضرائب بأي أخطاء بحلول شهر يونيو 1 من السنة التقويمية التي تم فيها تقديم نموذج ITF. إذا كانت هناك حاجة إلى أي معلومات إضافية، فيجب تقديمها في موعد أقصاه 15 من ذلك العام للنظر في الائتمان الضريبي. ستقوم الإدارة بإخطار جميع دافعي الضرائب المؤهلين بمبلغ الاعتمادات المخصصة بحلول شهر يونيو 30 من السنة التقويمية التي تم فيها تقديم نموذج ITF.

عند تلقي إشعار بمبلغ الائتمان المسموح به، يجوز لدافعي الضرائب المطالبة بهذا المبلغ في إقرار ضريبة الدخل المعمول به في فرجينيا.

مثال 14: التقدم بطلب للحصول على الائتمان الضريبي لمرفق التجارة الدولية

• • الشركة "ي" هي شركة مقدمة إقرارات للسنة التقويمية مؤهلة كمنشأة تجارية دولية (كما هو محدد في Va. Code § 58.1- -439.12:06(أ)). في 2012 ، تقوم الشركة J بتعيين عشرين موظفًا مؤهلاً بدوام كامل وترغب في المطالبة بالائتمان الضريبي للوظائف بمبلغ يساوي70000.
    
    وللحصول على هذا الرصيد، يجب على الشركة J تقديم نموذج فيرجينيا ITF إلى الإدارة في أو قبل أبريل 1 ، 2013. في أو قبل شهر يونيو 1 ، 2013 ، ستقوم الإدارة بإخطار الشركة "ي" بمبلغ الرصيد المستلم. إذا كان المبلغ الإجمالي للائتمانات الضريبية لمرفق التجارة الدولية الذي طلبه جميع دافعي الضرائب في الطلبات التي تم استلامها بحلول أبريل 1 ، 2013 هو1000 000 ، فسيتم تخصيص ائتمان لجميع دافعي الضرائب يساوي 25 في المائة من المبلغ المطلوب. في هذه الحالة، سيتم تخصيص رصيد دائن للشركة J يساوي17$،500.
    
    يمكن للشركة J بعد ذلك المطالبة بمبلغ الائتمان الصادر في إقرار ضريبة الدخل الخاص بها 2012. إذا قدمت الشركة J إقرار ضريبة الدخل عن السنة الخاضعة للضريبة 2012 قبل أن تتلقى إخطارًا من الدائرة، فيمكنها المطالبة بالائتمان الضريبي لمرفق التجارة الدولية عن طريق تقديم إقرار معدل للسنة الخاضعة للضريبة 2012.

يجب على دافعي الضرائب الذين يطالبون بالائتمان الاحتفاظ بجميع الوثائق الداعمة، بما في ذلك ملخصات التحقق من هيئة موانئ فرجينيا وأي وثائق داعمة إضافية توضح حجم بضائع الميناء في سنة الأساس وكمية البضائع المنقولة عبر مرافق الموانئ البحرية في فرجينيا خلال السنة الخاضعة للضريبة. يجب على دافعي الضرائب الذين يطالبون بالجزء الخاص بالوظائف من الائتمان الضريبي لمرافق التجارة الدولية الاحتفاظ بسجلات التوظيف لمدة خمس سنوات على الأقل لأغراض الاسترداد. يجب على دافعي الضرائب الذين يطالبون بالجزء الخاص بالاستثمار الرأسمالي من الائتمان الاحتفاظ بوثائق النفقات الرأسمالية، بما في ذلك الإيصالات والفواتير وخطط المشروع. يجب تقديم أي وثائق داعمة من قبل دافع الضرائب عند الطلب.

معلومات إضافية

هذه الإرشادات متاحة على الإنترنت في قسم مكتبة السياسة الضريبية على الموقع الإلكتروني للدائرة على العنوان التالي www.policylibrary.tax.virginia.gov. للحصول على مزيد من المعلومات، يرجى الاتصال بالإدارة على (804) 367-8037 أو بهيئة ميناء فيرجينيا على (800) 446-8098. للحصول على المساعدة في عملية التحقق من الحاويات والبضائع، اتصل بهيئة ميناء فيرجينيا على (757) 391-6235 أو Helpdeskvit.org.

• • • • • • تمت الموافقة:
            • • 
                
                ____________________________________
                كريغ م. بيرنز
                مفوض الضرائب

*تحل هذه الإرشادات محل الإرشادات الخاصة بالائتمان الضريبي للتسهيلات التجارية الدولية الصادرة عن الإدارة في أبريل 17 ، 2012 (الوثيقة العامة 12-45). عند الضرورة، سيتم نشر إرشادات إضافية ونشرها على الموقع الإلكتروني للإدارة www.tax.virginia.gov.

1.انظر VA. الكود § 58.1- -439.12:06(أ)).