نوع الضريبة
ضريبة المبيعات والاستخدام بالتجزئة
الوصف
طلب الإفصاح الطوعي
الموضوع
الممتلكات الخاضعة للضريبة،
المعاملات الخاضعة للضريبة
تاريخ الإصدار
10،24،2006
أكتوبر 24، 2006
رد: طلب حكم: ضريبة المبيعات بالتجزئة وضريبة الاستخدام
طلب الإفصاح الطوعي
عزيزي *****
هذا ردًا على رسالتكم التي تقدمون فيها طلب حكم وطلب إفصاح طوعي لعميلكم (شركة "" ). أعتذر عن التأخير في الرد على رسالتك.
حقائق
الشركة هي كيان من خارج الولاية يعمل كوسيط بين مالكي/مشغلي الفنادق والمنشآت المماثلة (يُشار إليها مجتمعةً باسم "مالكي العقارات") والنزلاء الذين يرغبون في الحصول على إقامة في هذه المنشآت. وافق مالكو العقارات الواقعة في ولاية فيرجينيا وولايات أخرى على السماح للنزلاء بحجز أماكن الإقامة من خلال الشركة. أماكن الإقامة مملوكة لمالكي العقار. تقوم الشركة بتسهيل حجز أماكن الإقامة للنزلاء المحتملين وتسهيل دفع النزلاء المحتملين لمالكي العقارات مقابل أماكن الإقامة. ذكرت أن الشركة لا تعمل كوكيل لمالكي العقار.
تتم المعاملة المعتادة بين الشركة والضيف عن طريق الهاتف أو من خلال الإنترنت. سيتصل الضيف المحتمل بالشركة من أجل الحصول على حجوزات إقامة في فيرجينيا. ستقوم الشركة بإجراء الحجز للنزيل المحتمل، وسيقوم مالك العقار بإقرار الحجز بتأكيد الحجز. ستخصم الشركة من بطاقة ائتمان النزيل مبلغاً إجمالياً واحداً يتألف من عنصرين غير مفصل للنزيل: (1) مبلغ يساوي إجمالي السعر الذي يتقاضاه مالك العقار مقابل إشغال الغرفة بالإضافة إلى أي رسوم ذات صلة يفرضها مالك العقار، ويتم تمريره بالكامل إلى مالك العقار ( "مبلغ الإيجار")؛ و (2) مبلغ تحتفظ به الشركة مقابل الخدمات المختلفة التي تقدمها الشركة للنزيل المحتمل. عادةً ما يتم إدراج المبلغ الذي تحتفظ به الشركة كرسوم استرداد ضرائب "" (أو رسوم تحمل نفس التسمية). تُفرض هذه الرسوم التي تفرضها الشركة لتغطية الضرائب المطبقة المتوقعة التي يتعين على مالكي العقار تحصيلها وتحصيلها على مبلغ الإيجار بالإضافة إلى أي رسوم خدمات مطبقة مقابل الخدمات التي يفرضها مالكو العقار، والتي يتم تحويلها إلى مالكي العقار، ورسوم إضافية مقابل الخدمات التي تقدمها الشركة للضيف المحتمل والتي يتم تجميعها مع رسوم استرداد الضرائب ( "الرسوم"). عندما يقوم النزيل بتسجيل الخروج من مكان الإقامة، يصدر مالك العقار فاتورة إلى الشركة تشير إلى اسم النزيل ومبلغ الإقامة والضرائب المطبقة، وتدفعها الشركة إلى مالك العقار.
بعد تسليم مبلغ الإيجار بالكامل إلى مالكي العقار، تقوم الشركة بعد ذلك بتسليم الجزء من إجمالي رسوم الاسترداد التي تم فرضها لتغطية الضرائب المطبقة المتوقعة التي يجب تحصيلها وتحصيلها من قبل مالكي العقار. بعد استلام مبلغ الإيجار والضرائب المطبقة من الشركة، يقوم مالكو العقار بعد ذلك بتحويل ضرائب ولاية فيرجينيا والضرائب المحلية المطبقة إلى دائرة الضرائب. تحتفظ الشركة بالجزء المتبقي من رسوم استرداد الضرائب، وهي الرسوم التي كان الهدف منها تعويض الشركة عن الخدمات التي قدمتها للضيف المحتمل.
لقد طلبت حكمًا بشأن تطبيق ضريبة المبيعات والاستخدام على الرسوم التي تفرضها الشركة على الضيف. في حال قررت الدائرة أن الرسوم خاضعة لضريبة المبيعات والاستخدام، فقد طلبت أن توافق الدائرة على التنازل عن أي التزامات عن الفترات السابقة والسماح للشركة بتحصيل وتحويل الضرائب المطبقة على الرسوم على أساس مستقبلي.
الحكم
قبل التطرق إلى سؤالك المحدد المتعلق بخضوع الرسم للضريبة، أعتقد أنه من المفيد التطرق إلى خضوع مبلغ الإيجار للضريبة. Va. Code § 58.1-603 يفرض ضريبة مبيعات فيرجينيا على "العائدات الإجمالية المتأتية من بيع أو رسوم الغرف أو المساكن أو أماكن الإقامة المؤثثة للعابرين على النحو المبين في تعريف "البيع بالتجزئة" في الفقرة 58.1-602." Va. Code § 58.1- -602 يعرف "بيع التجزئة" ليشمل على وجه التحديد:
-
- بيع أو فرض رسوم على أي غرفة أو غرف أو مساكن أو أماكن إقامة أو أماكن إيواء مفروشة للعابرين لمدة تقل عن 90 يوم متواصل من قبل أي فندق أو نزل أو نزل أو مخيم سياحي أو كوخ سياحي أو مخيم سياحي أو مخيم أو نادٍ أو أي مكان آخر يتم فيه توفير غرف أو أماكن إقامة أو مساحة أو أماكن إيواء بانتظام للعابرين مقابل أجر؛ (التوكيد مضاف).
العنوان 23 من القانون الإداري لفيرجينيا (VAC) 10-210-730 ، الذي يتناول الفنادق والموتيلات والمخيمات السياحية وما إلى ذلك، ينص على ما يلي:
-
- تنطبق الضريبة على بيع أو فرض رسوم على أي غرفة أو غرف أو مساكن أو أماكن إقامة أو أماكن إقامة مفروشة للعابرين بأي فندق أو نزل أو نزل أو نزل أو مخيم سياحي أو كوخ سياحي أو مكان تخييم أو نادٍ أو أي مكان آخر مشابه. تنطبق الضريبة على جميع مبيعات الممتلكات الشخصية الملموسة من قبل هذه الشركات. (التوكيد مضاف).
كما ترى من النظام الأساسي واللوائح، تُفرض الضريبة على العائدات الإجمالية المتأتية من رسوم الإقامة المؤقتة التي يدفعها الكيان الذي يوفر الإقامة.
استنادًا إلى المعلومات الواردة في رسالتك، لا تمتلك الشركة، ولا تدير، المكان (الفندق، الموتيل، إلخ) حيث يتم تأثيث أماكن الإقامة المؤقتة. مالك العقار، في جميع الحالات، هو الكيان الذي يوفر أماكن الإقامة المؤقتة للضيف. وبناءً على ذلك، وبناءً على الحقائق المقدمة، فإن مالك العقار، وليس الشركة، هو الكيان المطلوب لتحصيل وتحويل ضرائب المبيعات المطبقة.
عند تحديد المبلغ الخاضع للضريبة، ينص القانون الإداري لفيرجينيا (VAC) 10-210-730:
-
- تُعتبر أي رسوم إضافية تُدفع فيما يتعلق باستئجار غرفة أو غيرها من أماكن الإقامة أو السكن جزءاً من رسوم الغرفة وتخضع للضريبة. على سبيل المثال، تخضع الرسوم الإضافية للأفلام والمكالمات الهاتفية المحلية والخدمات المماثلة للضريبة. لا تخضع رسوم المكالمات الهاتفية الخارجية للضريبة.
من الواضح أن أي مبلغ مشمول في مبلغ الإيجار الذي تجمعه الشركة ويتم تحويله إلى مالك العقار يجب أن يكون مشمولاً في المبلغ الخاضع للضريبة من قبل مالك العقار. يقودنا هذا الآن إلى مسألة ما إذا كان رسم الرسوم الذي تتقاضاه الشركة يخضع للضريبة.
كما هو موضح في رسالتك، فإن الشركة تحتفظ بجزء من الرسوم التي تتقاضاها من النزلاء مقابل الخدمات المختلفة التي تقدمها الشركة للنزيل المحتمل. "تتقاضى الشركة عادةً رسوم استرداد الضريبة" (أو رسوم تحمل نفس التسمية) لتغطية الضرائب المطبقة المتوقعة التي يتعين على مالكي العقار تحصيلها وتحصيلها على مبلغ الإيجار بالإضافة إلى أي رسوم خدمة مطبقة مقابل الخدمات التي يفرضها مالكو العقار، والتي يتم تحويلها إلى مالكي العقار، ورسوم إضافية مقابل الخدمات التي تقدمها الشركة للضيف المحتمل والتي يتم تجميعها مع رسوم استرداد الضريبة ( "الرسوم").
من الواضح أن الرسوم التي تتقاضاها الشركة هي مقابل الخدمات التي ترتبط مباشرةً بمعاملة خاضعة للضرائب، أي تأجير أماكن الإقامة المؤقتة. كما حددت أعلاه، تُفرض الضريبة على العائدات الإجمالية المتأتية من رسوم الإقامة المؤقتة التي يدفعها الكيان الذي يوفر الإقامة. في حين أن الشركة تقدم خدمة فيما يتعلق بأماكن الإقامة العابرة الخاضعة للضريبة وتتقاضى رسومًا مقابل هذه الخدمة، فإن الشركة لا توفر أماكن الإقامة. نظرًا لأن الشركة لا توفر أماكن الإقامة المؤقتة، فإن الشركة غير مسؤولة عن تحصيل وتحويل الضرائب على الخدمات المقدمة فيما يتعلق بتأجير أماكن الإقامة المؤقتة. وباعتبارها كياناً خارج الولاية، لا يعمل في مجال توفير أماكن إقامة عابرة في ولاية فرجينيا، فإن الشركة غير مطالبة بالتسجيل كتاجر لتحصيل الضريبة. في حالة عدم وجود التزام بتحصيل ضريبة المبيعات وضريبة الاستخدام في فيرجينيا وتحويلها، فإن طلب الإفصاح الطوعي الخاص بك غير ضروري.
يتم إصدار هذا الحكم بناءً على الحقائق الواردة في طلبك وحقيقة أن الشركة تعمل فقط كوسيط بين مالك العقار والضيف دون الحصول على أي ملكية أو سيطرة على أماكن الإقامة التي يتم تأجيرها. علاوة على ذلك، تستند القرارات التي تم التوصل إليها في هذا الحكم إلى حقيقة أنه لا توجد علاقة وكالة بين الشركة ومالك العقار، أو الشركة والضيف. أخيرًا، تجدر الإشارة إلى أن هذا الحكم لا يعالج مسألة ما إذا كان المبلغ الذي جمعته الشركة كرسوم استرداد ضريبة "، " يشكل ضرائب تم جمعها من الضيوف أم لا. إذا غيرت الشركة طريقة عملها أو علاقتها مع مالكي العقارات أو الضيوف، يجب على الشركة الاتصال بالقسم لتحديد ما إذا كان هناك تغيير في طلب الضريبة.
خدمة قانون ولاية فرجينيا والأقسام التنظيمية المذكورة في هذه الوثيقة متاحة على الإنترنت في قسم مكتبة السياسة الضريبية على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب، الموجود على www.policylibrary.tax.virginia.gov. إذا كانت لديك أي أسئلة بخصوص الحكم المذكور أعلاه، يُرجى الاتصال ب *****، مكتب السياسة الضريبية، تطوير السياسات، ص. البريد 27185 ، ريتشموند، فيرجينيا 23261-7185 ***** يمكن الاتصال بك عبر الهاتف على *****.
-
-
-
-
-
-
-
- مع خالص التحية،
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- جاني إ. بوين
مفوض الضرائب
- جاني إ. بوين
-
-
-
-
-
-
PD/48247
أحكام مفوض الضرائب