أحكام مفوض الضرائب

يحل محل P.D. 00- -02


§ 1. طعون ضرائب الأعمال التجارية المحلية -
تقديم استئناف لدى البلدية ودائرة الضرائب.

§ 1.1. مقدمة.

صُممت عملية المراجعة الإدارية لضرائب الأعمال المحلية لتشجيع حل مشكلات ضرائب الأعمال المحلية من خلال عملية استئناف تشمل المراجعة من قبل موظف التقييم المحلي والاستئناف أمام مفوض الضرائب. من خلال عملية المراجعة هذه، يمكن لدافع الضرائب التقدم بطلب إلى موظف التقييم المحلي لمراجعة تقييم ضريبة الأعمال المحلية التي لا يوافق عليها دافع الضرائب. إذا كان دافع الضرائب غير راضٍ عن نتائج المراجعة المحلية، يجوز لدافع الضرائب الطعن في القرار المحلي النهائي أمام مفوض الضرائب، الذي سيبت في القضايا التي أثارها دافع الضرائب.

هذه المبادئ التوجيهية للطعن في ضرائب الأعمال المحلية (المبادئ التوجيهية) تمت كتابتها لتتطابق قدر الإمكان مع عملية المراجعة الإدارية ل BPOL التي تظهر في 1997 المبادئ التوجيهية ل ضريبة الرخص التجارية والمهنية والمهنية. تم تحديثها لتعكس التغييرات التي تم إجراؤها على قانون ولاية فرجينيا § 58.1-3983.1 بالفصل 525 من الفصل من 2002 أعمال الجمعية,الفصل 196 من 2003 أعمال الجمعية, والفصل 527 من 2004 أعمال الجمعية.

§ 1.2. عملية المراجعة الإدارية.

المناقشة والرسوم البيانية التي توضح عملية الاستئناف كما وردت في هذه الإرشادات يتبع ذلك مباشرةً.

ملاحظة: تقدم الرسوم البيانية التالية لمحة عامة عن عملية المراجعة الإدارية وتهدف إلى تقديم إرشادات عامة لموظف التقييم المحلي ودافعي الضرائب. يجب على مسؤولي التقييم المحليين ودافعي الضرائب قراءة هذه الإرشادات بالكامل للحصول على معلومات كاملة.

التاريخ الحرج	الوظيفة	التأثير	الفائدة	المجموعة نشاط
في غضون عام واحد من تاريخ التقييم	طلب المراجعة المقدم إلى موظف التقييم المحلي	يصدر مسؤول التقييم المحلي قرارًا كتابيًا نهائيًا	الاستحقاقات	يتوقف عند تقديم طلب كامل للمراجعة أو إشعار بنية الاستئناف (1)
في غضون 90 يوم من تاريخ صدور القرار الكتابي النهائي لموظف التقييم المحلي	الاستئناف أمام مفوض الضرائب (2)	سيقوم مفوض الضرائب بالبت في الطعن	الاستحقاقات	يتوقف عند تقديم استئناف إلى مفوض الضرائب أو إشعار بنية الاستئناف

• • (1) يجب على دافعي الضرائب الذين يعتزمون الطعن في التقييم أن يقدموا على الفور إشعارًا مكتوبًا بنية الطعن إلى موظف التقييم المحلي لوقف نشاط التحصيل. انظر المستند ب للاطلاع على النموذج المقترح "إشعار نية الاستئناف."

• • (2) إذا كان الاستئناف غير مكتمل، يتم إبلاغ دافع الضرائب وإمهاله 30 أيام لاستكماله.

• • (3) يجب على دافعي الضرائب الذين يعتزمون الطعن في قرار موظف التقييم المحلي أن يقدموا على الفور إشعارًا مكتوبًا بنية الطعن إلى موظف التقييم المحلي وإلى مفوض الضرائب لوقف نشاط التحصيل.

كما يشير الرسم البياني أعلاه، يجب على دافع الضرائب أولاً تقديم طلب للمراجعة إلى موظف التقييم المحلي قبل تقديم استئناف على تقييم ضريبة الأعمال المحلية إلى مفوض الضرائب. أمام دافع الضرائب سنة واحدة من تاريخ تقييم ضريبة الأعمال المحلية لتقديم طلب المراجعة. عند تقديم طلب المراجعة في الوقت المناسب، يقوم موظف التقييم المحلي بإصدار قرار كتابي نهائي بشأن طلب دافع الضرائب في غضون 90 يوم بعد تقديم هذا الطلب. بعد ذلك يكون أمام دافع الضرائب 90 يوم من تاريخ القرار الكتابي النهائي لموظف التقييم المحلي للطعن في هذا القرار أمام مفوض الضرائب.

التاريخ الحرج	الوظيفة	التأثير	الفائدة	نشاط التحصيل
في غضون 90 يوم من إيداع طلب المراجعة	اتخاذ قرار كتابي نهائي	لدى دافع الضرائب 90 يوم من تاريخ القرار النهائي المكتوب لتقديم استئناف إلى مفوض الضرائب	الاستحقاقات	يجوز البدء أو الاستئناف بعد اتخاذ قرار كتابي نهائي
في غضون 30 يوم من إشعار مفوض الضرائب بتقديم استئناف إلى مفوض الضرائب	تقديم طلب لمعالجة قضايا جديدة أو تقديم رد مكتوب على استئناف دافع الضرائب (1)	السماح لموظف التقييم المحلي بالرد على القضايا الجديدة أو على الاستئناف بشكل عام	الاستحقاقات	يتوقف حتى يصدر المفوض الضريبي قرارًا كتابيًا نهائيًا

• • (1) إذا تم تقديم طلب لمعالجة قضايا جديدة، يعود الاستئناف إلى موظف التقييم المحلي وتستأنف عملية الاستئناف المحلية. يجب أن يصدر موظف التقييم المحلي قرارًا نهائيًا جديدًا يمكن استئنافه أمام مفوض الضرائب.

كما يشير الرسم البياني أعلاه، يجب أن يصدر موظف التقييم المحلي قرارًا كتابيًا نهائيًا في غضون 90 يوم من تقديم دافع الضرائب لطلب المراجعة في الوقت المناسب. بعد إصدار قرار كتابي نهائي، يجوز لموظف التقييم المحلي أن يبدأ أو يستأنف نشاط التحصيل على تقييم ضريبة الأعمال المحلية. ومع ذلك، يجب تعليق جهود التحصيل هذه، مع ذلك، عند تقديم دافع الضرائب إشعارًا بنية الطعن في القرار المحلي النهائي أو عند تقديم استئناف إلى مفوض الضرائب. يجب على دافع الضرائب أن يزود مسؤول التقييم المحلي بنسخة من طلب التصحيح الذي يقدمه إلى مفوض الضرائب. سيقدم مفوض الضرائب إشعارًا مكتوبًا إلى موظف التقييم المحلي عندما يقدم دافع الضرائب استئنافًا في الوقت المناسب إلى مفوض الضرائب. سيكون لدى موظف التقييم المحلي بعد ذلك 30 يوم لتقديم رد على الاستئناف أو تقديم طلب مكتوب لمعالجة القضايا التي أثيرت أولاً في الاستئناف إلى مفوض الضرائب. إذا قدم موظف التقييم المحلي طلبًا مكتوبًا لمعالجة المسائل الجديدة، يعود الاستئناف إلى موظف التقييم المحلي وتبدأ عملية الاستئناف المحلية من جديد. بمجرد إعادة الاستئناف إلى موظف التقييم المحلي، يجب على موظف التقييم المحلي إصدار قرار كتابي نهائي جديد. يمكن استئناف هذا القرار الجديد أمام مفوض الضرائب.

§ 1.3. قابلية تطبيق هذه الإرشادات.

الأقسام 1.4-1.11 تغطية المراجعة الإدارية لتقييمات ضرائب الأعمال المحلية من قبل موظف التقييم المحلي ومفوض الضرائب. فيما يتعلق بالمسائل الأخرى غير مسائل التقييم، تسري عملية المراجعة الإدارية على تقييمات ضرائب الأعمال المحلية التي تتم في يناير 1 ، 2000 (حتى لو كانت لسنة سابقة خاضعة للضريبة). فيما يتعلق بمسائل التقييم، تسري عملية الطعون الإدارية على تقييمات ضرائب الأعمال المحلية التي تتم في يناير 1 ، 2001 (حتى لو كانت لسنة سابقة خاضعة للضريبة).

إن وجود أو استخدام أو محاولة استخدام عملية المراجعة الإدارية المنصوص عليها في هذه الإرشادات لا يؤثر على حق دافع الضرائب في اللجوء إلى أي سبل انتصاف أخرى يجيزها القانون.

§ 1.4. التعريفات.

ما لم يقتضِ السياق خلاف ذلك، يكون للكلمات والمصطلحات التالية المعاني التالية:

"الاستئناف أمام مفوض الضرائب" يعني طلب دافع الضرائب، المقدم إلى مفوض الضرائب وفقًا ل قانون ولاية فرجينيا § 58.1-3983.1 (D). يجب أن يتضمن الاستئناف ما يلي:

• • A. استكمال طلب المراجعة (المفصل أدناه) كما هو مقدم إلى موظف التقييم المحلي.

• • B. القرار المحلي النهائي لموظف التقييم المحلي.

• • C. بيان يشرح سبب اعتقاد دافع الضرائب بأن موظف التقييم المحلي مخطئ. يجب أن يتضمن البيان تحليلاً للكيفية التي أساء بها موظف التقييم المحلي تفسير الحقائق أو السلطة أو أساء تطبيقها، كما يجب أن يتضمن البيان الحقائق والقضايا والسلطة التي يعتقد دافع الضرائب أن موظف التقييم المحلي لم يأخذها في الاعتبار.

"طلب المراجعة" يعني الطلب الخطي لدافع الضرائب المقدم من دافع الضرائب إلى موظف التقييم المحلي لمراجعة تقييم ضريبة الأعمال المحلية الذي تم إجراؤه وفقًا قانون ولاية فرجينيا § 58.1-3983.1(ب). يجب أن يحتوي الطلب على ما يلي:

• • A. اسم وعنوان دافع الضرائب ورقم تعريف دافع الضرائب.

• • B. إذا كان مقدم الطلب مختلفًا عن دافع الضريبة، اسم وعنوان مقدم الطلب وتوكيل رسمي أو خطاب تمثيل.

• • C. نسخة من إشعار التقييم.

• • D. بيان يوضح سبب اعتقاد دافع الضرائب أن التقييم خاطئ. يجب أن يتضمن البيان أيضًا الحقائق والقضايا والسلطة التي يعتقد دافع الضرائب أنها تدعم موقفه.

• • E. بيان الإعفاء الذي يطلبه دافع الضرائب.

"التقييم" يعني تحديد المعدل المناسب للضريبة، والمقياس الذي يطبق عليه معدل الضريبة، وفي النهاية مبلغ الضريبة، بما في ذلك الضريبة الإضافية أو المحذوفة، المستحقة. يجب أن يشمل التقييم تقييماً مكتوباً يتم إجراؤه بموجب إشعار مكتوب من قبل المسؤول المقيّم أو تقييماً ذاتياً يقوم به المكلف عند تقديم الإقرار أو غير ذلك من غير إشعار. يعتبر الإقرار الذي يقدم أو الضريبة المدفوعة قبل اليوم الأخير المحدد بموجب مرسوم لتقديم الإقرار أو دفع الضريبة مقدماً أو مدفوعاً في اليوم الأخير المحدد لتقديم الإقرار أو دفع الضريبة، حسب الأحوال. يشمل التقييم الإقرار الذي يقدمه موظف التقييم المحلي نيابةً عن دافع الضرائب.

"نشاط التحصيل" يعني استخدام المقيّم لأي وسيلة، مباشرة أو غير مباشرة، للحصول على مدفوعات على التقييم.

"تاريخ التقييم" يعني التاريخ الذي يتم فيه تسليم إشعار خطي بالتقييم إلى المكلف من قبل مسؤول التقييم أو أحد موظفي مسؤول التقييم، أو إرساله بالبريد إلى المكلف على آخر عنوان معروف للمكلف. تُعتبر الإقرارات الذاتية اعتبارًا من تاريخ تقديم الإقرار، أو إذا لم يكن هناك حاجة إلى إقرار، فعند دفع الضريبة.

"تم تقديمه." يُعتبر المستند "مودعاً" اعتباراً من تاريخ ختمه بختم البريد لتسليمه بالدرجة الأولى عبر بريد الولايات المتحدة أو عند استلامه إذا تم استخدام أي طريقة أخرى للتسليم، بما في ذلك الإرسال بالفاكس.

"التحديد المحلي النهائي" يعني كتابة تحدد القرار النهائي لمسؤول التقييم المحلي بشأن طلب المراجعة الذي قدمه دافع الضرائب، بما في ذلك الحقائق والسلطة القانونية لدعم موقف مسؤول التقييم المحلي بشأن كل قضية أثارها دافع الضرائب. يمكن استئناف هذه القرارات فقط أمام مفوض الضرائب. المراسلات من مسؤول التقييم المحلي إلى دافع الضرائب التي تؤكد ببساطة التقييم المتنازع عليه لا تشكل قرارًا محليًا نهائيًا. انظر § 1.12.1 للحصول على نموذج تحديد محلي نهائي.

"معرض للخطر بسبب التأخير" يتضمن استنتاج أن الطلب تافه أو أن دافع الضريبة يرغب في (1) مغادرة المنطقة بسرعة أو (2) نقل ممتلكاته منها أو (3) إخفاء نفسه أو ممتلكاته فيها أو (4) القيام بأي عمل آخر من شأنه الإضرار بإجراءات تحصيل الضريبة عن الفترة المعنية أو إبطالها كلياً أو جزئياً.


"موظف التقييم المحلي" يعني مفوض الإيرادات، أو كبير موظفي التقييم أو من ينوب عن كبير موظفي التقييم.

"ضريبة الأعمال المحلية" تعني ضريبة الآلات والأدوات، وضريبة الممتلكات الشخصية الملموسة للأعمال التجارية (بما في ذلك، على سبيل المثال لا الحصر، معدات الكمبيوتر) وضريبة رأس مال التاجر.

"إشعار نية الاستئناف" يعني البيان الخطي لدافع الضرائب الذي يقدمه دافع الضرائب إلى موظف التقييم المحلي الذي يبلغ موظف التقييم المحلي بنية دافع الضرائب تقديم طلب للمراجعة. ويعني أيضاً البيان المكتوب الذي يقدمه دافع الضرائب إلى موظف التقييم المحلي ومفوض الضرائب للإبلاغ عن نية دافع الضرائب تقديم استئناف إلى مفوض الضرائب.

"مفوض الضرائب" يقصد به الرئيس التنفيذي لدائرة الضرائب أو من يفوضه، المفوض بموجب الفقرة 58.1-3983.1 (د) إصدار قرار نهائي بشأن الاستئناف.

"دافع الضرائب" تعني شخصًا أو شركة أو شراكة أو جمعية غير مسجلة أو شركة أخرى أو من يمثلها خاضعة لضريبة الأعمال المحلية.

§ 1.5. حساب الأيام في متطلبات الإيداع.

بالنسبة لأي تقييد للوقت في تقديم استئناف إلى مفوض الضرائب، أو طلب المراجعة، أو الرد، أو أي معلومات أو مواد أخرى مذكورة في هذه الإرشاداتإذا كان اليوم الأخير من فترة التقادم هذه يصادف يوم سبت أو أحد أو يوم عطلة يحتفل به Commonwealth of Virginia ، يجوز تقديم الاستئناف أو الطلب أو الرد أو أي معلومات أو مواد أخرى في يوم العمل التالي. بالنسبة لأي تقييد زمني يظهر في هذه الإرشادات، يبدأ سريان القيد في اليوم التالي للحدث الذي أدى إلى بدء سريان القيد الزمني.

§ 1.6. تعليق وبدء/استئناف نشاط التحصيل.

• • يتم تعليق نشاط التحصيل عند:

• • A. استلام موظف التقييم المحلي لطلب المراجعة في الوقت المناسب وبشكل كامل.

• • B. استلام موظف التقييم المحلي لإشعار نية الطعن في قرار محلي نهائي أمام مفوض الضرائب.

• • C. استلام موظف التقييم المحلي لإخطار بتقديم استئناف إلى مفوض الضرائب.

يجب على مسؤول التقييم المحلي إخطار أمين الصندوق أو مسؤول التحصيل الآخر عندما يجب تعليق نشاط التحصيل.

يمكن بدء نشاط التحصيل أو استئنافه عند:

• • A. قرار موظف التقييم المحلي بأن التقييم الخاضع لطلب المراجعة أو الاستئناف أمام مفوض الضرائب معرض للخطر بسبب التأخير.

• • B. قيام موظف التقييم المحلي بإصدار قرار محلي نهائي.

• • C. استلام موظف التقييم المحلي لإشعار خطي من مفوض الضريبة يفيد بأن دافع الضرائب لم يقدم في الوقت المناسب طعناً إلى مفوض الضريبة بعد أن يكون دافع الضرائب قد قدم إشعاراً مبدئياً بنية الاستئناف.

• • D. استلام موظف التقييم المحلي لقرار كتابي نهائي صادر عن مفوض الضرائب في الحالات التي لم يتم فيها إلغاء الضريبة التجارية المحلية بالكامل.

• • E. استلام موظف التقييم المحلي لنسخة من طلب المكلّف بسحب الطعن المقدم إلى مفوض الضرائب.

§ 1.6.1. . الفائدة أثناء الاستئناف.

• • A. ستستمر التقييمات الخاضعة لطلب المراجعة أو الاستئناف لدى مفوض الضرائب في تراكم الفوائد إلى أن يتم دفعها أو إلغاؤها.

• • B. يُشجَّع دافعو الضرائب على دفع الجزء غير المتنازع عليه من أي تقييم لتجنب استحقاق الفائدة أثناء انتظار طلب المراجعة أو الاستئناف لدى مفوض الضرائب. لن يُعتبر أي دفع من هذا القبيل تنازلاً من دافعي الضرائب عن سبل الانتصاف المنصوص عليها في هذه الإرشادات.

§ 1.7. طلب المراجعة - موظف التقييم المحلي.

§ 1.7.1. . القيود الزمنية.

يجوز لدافع الضرائب الذي يتم تقييمه بضريبة الأعمال المحلية أن يقدم طلباً للمراجعة إلى موظف التقييم في المنطقة المحلية في غضون سنة واحدة من تاريخ التقييم.

§ 1.7.2. . طلبات المراجعة بحسن نية؛ طلبات المراجعة التافهة؛ الإقرار بإيداع طلب المراجعة.

• • 
    A. يجب تقديم طلب المراجعة بحسن نية. يجب ألا يكون طلب المراجعة تافهًا أو مقدمًا بطريقة أخرى لأغراض التهرب أو
    • تأخير تحصيل ضرائب الأعمال المحلية.

• • B. عند استلام طلب المراجعة كاملاً، يجب على موظف التقييم المحلي الإقرار خطياً لدافع الضرائب باستلام طلب المراجعة.

§ 1.7.3. . القرار المحلي النهائي.

• • A. يجب على موظف التقييم المحلي إجراء مراجعة كاملة للوقائع والادعاءات والسلطات التي قدمها المكلف شريطة أن يكون الطلب مقدمًا بحسن نية وليس لمجرد التأخير، ويجب على موظف التقييم المحلي إجراء مراجعة كاملة للوقائع والادعاءات والسلطات المقدمة من المكلف.

• • B. خلال هذه العملية، يجوز لموظف التقييم المحلي عقد مؤتمرات مع دافع الضريبة أو إجراء المزيد من الاستفسارات أو إجراء تدقيق حسب الاقتضاء للوصول إلى نتيجة عادلة بشأن القضايا التي قدمها دافع الضريبة.

• • C. في غضون 90 يوم بعد تقديم طلب المراجعة، يصدر موظف التقييم المحلي قرارًا محليًا نهائيًا موقعًا ومؤرخًا. يبدأ هذا الإطار الزمني 90 يوم في السريان بعد امتثال دافع الضرائب لجميع الطلبات المعقولة التي يقدمها موظف التقييم المحلي لغرض وحيد هو إصدار قرار محلي نهائي، بما في ذلك طلب التدقيق. يجب أن يتضمن كل قرار كتابي نهائي الإشعار التالي:

• • • • يمكنك استئناف هذا القرار المحلي النهائي أمام مفوض الضرائب على النحو التالي:

- إذا كنت ترغب في الاستئناف، يجب أن تتصرف في غضون 90 يوم من تاريخ هذا القرار المحلي النهائي عن طريق تقديم استئناف إلى مفوض الضرائب على العنوان التالي: P.O. البريد 1880 ، ريتشموند، فيرجينيا 23218-1880

- يجوز بدء نشاط التحصيل أو استئنافه في أي وقت بعد تاريخ هذا القرار المحلي النهائي ولن يتم تعليقه حتى يتم تقديم إشعار نية الاستئناف أو الطعن إلى مفوض الضرائب في الوقت المناسب ويتلقى موظف التقييم المحلي نسخة منه. إذا كنت تنوي الطعن، يجب عليك تقديم إشعار خطي بنية الطعن على الفور إلى موظف التقييم المحلي وإلى مفوض الضرائب المحلي حتى لا يتم إعادة أنشطة التحصيل أو عدم البدء في ذلك.

- المبادئ التوجيهية للطعن في ضرائب الأعمال المحلية والمعمول بها قانون ولاية فرجينيا تتوفر أقسام لإعداد الطعن أمام مفوض الضرائب في مكتب موظف التقييم المحلي أو في دائرة الضرائب في فيرجينيا. هذه المعلومات متاحة أيضًا في قسم مكتبة السياسة الضريبية على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب على العنوان التالي: www.tax.state.va.us.


§ 1.7.4. . الفشل في إصدار قرار محلي نهائي

إذا ظل طلب المكلّف بالمراجعة معلّقاً لأكثر من سنتين دون صدور قرار محلي نهائي، يجوز للمكلّف، بعد تقديم إشعار خطي إلى موظف التقييم المحلي قبل 30 يوم، أن يختار معاملة الطلب على أنه مرفوض والطعن في التقييم مباشرةً أمام مفوض الضرائب.

§ 1.8. الاستئناف أمام مفوض الضرائب.

§ 1.8.1. . القيود الزمنية.

أمام دافع الضرائب 90 يوم من تاريخ صدور القرار المحلي النهائي لموظف التقييم المحلي لتقديم استئناف إلى مفوض الضرائب. العنوان هو:

• • مفوض الضرائب
    صندوق البريد 1880
    ريتشموند، فيرجينيا 23218-1880

يجوز لمفوض الضرائب أن يسمح بتمديد هذه الفترة لسبب وجيه.

§ 1.8.2. . تم تقديم إشعار نية الاستئناف ولكن لم يتم تقديم الاستئناف إلى مفوض الضرائب في الوقت المناسب.

إذا تم تقديم إشعار النوايا إلى مفوض الضرائب، يجب على مفوض الضرائب أن يقدم إشعاراً كتابياً إلى موظف التقييم المحلي وإلى دافع الضريبة بعدم تقديم دافع الضريبة استئنافاً إلى مفوض الضرائب في غضون الوقت المنصوص عليه في هذه المبادئ التوجيهية.

§ 1.8.3. . الاختصاص القضائي.

يجب على المفوض الضريبي تحديد ما إذا كان لديه اختصاص للنظر في الطعن في غضون 30 يوم من استلام طلب التصحيح المقدم من دافع الضرائب. لن يصدر مفوض الضرائب قرارًا مكتوبًا يتناول الاختصاص القضائي إلا في الحالات التي: (1) أثيرت المسألة على وجه التحديد من قبل موظف التقييم المحلي، أو (2) يقرر مفوض الضرائب أن الطعن لا يدخل ضمن اختصاصه.

§ 1.8.4. . الطعون غير المكتملة المقدمة إلى مفوض الضرائب.

• • A. إذا تلقى المفوض الضريبي استئنافًا غير مكتمل، فسيتم إعطاء دافع الضرائب إشعارًا يفيد بأن المعلومات غير مكتملة. سيتم تزويد مسؤول التقييم المحلي بنسخة من هذا الإشعار. سيُسمح لدافع الضرائب 30 يوم من تاريخ هذا الإشعار لتقديم المعلومات أو 90 يوم من تاريخ القرار المحلي النهائي لموظف التقييم المحلي، أيهما أطول.

• • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • 9
  • B. سيتم منح وقت إضافي لتقديم العناصر المفقودة في ظروف قاهرة ولكن فقط إذا قدم دافع الضرائب طلب التمديد هذا خطيًا في غضون الوقت المسموح به بموجب الفقرة 1.8.4 أ هنا يجب إرسال نسخة من طلب الوقت الإضافي بالبريد إلى موظف التقييم المحلي.

• • C. إذا فشل المكلف في تقديم البند (البنود) الناقصة في غضون الوقت المخصص، يجوز لمفوض الضرائب أن يشرع في البت في الطعن بناءً على المعلومات المتاحة مستنداً إلى المعلومات المتاحة مستنتجاً من عدم تقديم المعلومات المطلوبة أو رفض تقديمها ما قد يكون مناسباً في ظل الظروف. إذا لم تتوفر معلومات كافية للسماح بإجراء تحليل كافٍ للقضايا، فسيتم رفض الاستئناف.

§ 1.8.5. . استلام مفوض الضرائب لاستئناف كامل.

يجب على مفوض الضرائب إرسال إشعار باستلام الطعن أو خطاب نية الطعن إلى موظف التقييم المحلي وإلى المكلف.

§ 1.8.6. . رد موظف التقييم المحلي؛ قضايا جديدة في استئناف دافع الضرائب.

• • A. لدى موظف التقييم المحلي 30 يوم من تاريخ إشعار استلام الاستئناف إلى:

• • • 1. تقديم رد مكتوب إلى مفوض الضرائب مع معلومات إضافية.

• • • 2. تقديم طلب خطي لمعالجة القضايا الجديدة التي أثارها دافع الضرائب.

إذا تم تقديم طلب خطي لمعالجة المسائل الجديدة، يعود الاستئناف إلى موظف التقييم المحلي لمعالجة المسائل الجديدة.

• • B. كلما أعيد استئناف إلى موظف التقييم المحلي بسبب تقديم موظف التقييم المحلي طلباً خطياً لمعالجة مسائل جديدة، تكون عملية الاستئناف المحلية قد بدأت من جديد. في هذه المرحلة، يجب على موظف التقييم المحلي أن يتخذ قرارًا جديدًا يمكن استئنافه بعد ذلك أمام مفوض الضرائب كما هو موضح أعلاه.

• • C. يجوز لمفوض الضريبة أن يطلب من موظف التقييم المحلي إصدار قرار محلي نهائي جديد بشأن أي قضايا تثار للمرة الأولى في الاستئناف. ومع ذلك، لا يُطلب من موظف التقييم المحلي إصدار قرار محلي نهائي جديد، بل يمكنه تقديم المعلومات ذات الصلة إلى مفوض الضرائب الذي سيصدر بعد ذلك قرارًا كتابيًا نهائيًا. إذا أصدر موظف التقييم المحلي قرارًا محليًا نهائيًا جديدًا، فيمكن عندئذٍ استئناف هذا القرار أمام مفوض الضرائب كما هو موضح أعلاه.
    • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • 
                                                  

§ 1.8.7. . قرار مفوض الضرائب النهائي بشأن استئناف دافع الضرائب.

• • A. عند البت في الطعن، يفترض مفوض الضرائب صحة القرار المحلي النهائي لموظف التقييم المحلي.

• • B. يجب أن يصدر المفوض الضريبي قراراً نهائياً مكتوباً بشأن الطعن المقدم من دافع الضرائب في غضون 90 يوم من آخر يوم يمكن فيه تقديم رد أو طلب خطي لمعالجة مسائل جديدة. سيتم إخطار دافع الضرائب وموظف التقييم المحلي إذا كانت هناك حاجة إلى فترة أطول. ولا يجوز أن تتجاوز هذه الفترة الأطول 60 يوم، ويجب على المفوض الضريبي إخطار الأطراف المتضررة بالسبب الذي يستلزم الفترة الزمنية الأطول.

• • C. يجوز لمفوض الضرائب تقديم طلبات للحصول على المعلومات ذات الصلة أثناء عملية الاستئناف. يمكن أن يشمل ذلك الاجتماعات وعمليات التفتيش على المرافق. عندما يتم تقديم طلب الحصول على المعلومات خلال فترة التمديد 60يوم، يكون لدى المفوض الضريبي 60 يوم من استلام هذه المعلومات لإصدار قراره النهائي. إذا لم يستجب دافع الضريبة في غضون فترة زمنية معقولة لطلب الحصول على المعلومات المتاحة بشكل معقول، يجوز لمفوض الضرائب أن يصدر قراراً نهائياً مكتوباً ينص على صحة التحديد المحلي النهائي لموظف التقييم المحلي.

• • D. يجب أيضًا إرسال المراسلات المكتوبة التي يرسلها دافع الضرائب أو موظف التقييم المحلي إلى مفوض الضرائب بالبريد أو تسليمها إلى الطرف الآخر. يجب أن تشتمل هذه المراسلات على شهادة موقعة ومؤرخة بأنه تم تقديم نسخ، كما هو مطلوب بموجب هذه المبادئ التوجيهية، تبين تاريخ الإرسال أو التسليم واسم وعنوان المرسل إليه.

• • E. يجوز لدافع الضريبة أو موظف التقييم المحلي طلب عقد اجتماع لمناقشة القضايا التي يطرحها الاستئناف.

• • F. يجب أن يتضمن القرار النهائي للمفوض الضريبي إشارات إلى مصادر المعلومات التي توفر إرشادات أو مدخلات هامة أو تكون بمثابة أساس للقرار النهائي. يجوز أن يتضمن القرار النهائي أمرًا بتصحيح التقييم وفقًا للفقرة 58.1-1822.

§ 1.8.8. . سحب الاستئناف

يجوز لدافع الضرائب أن يسحب طعنه أمام مفوض الضريبة عن طريق تقديم هذا الطلب كتابةً في أي وقت قبل صدور القرار النهائي لمفوض الضريبة. يجب على دافع الضرائب إرسال نسخة من طلب سحب الاستئناف بالبريد إلى موظف التقييم المحلي.


§ 1.9. السرية - التحديدات.

يجب أن تلغي قرارات المفوض الضريبي المتاحة للجمهور أي إشارة إلى هوية دافع الضريبة وموظف التقييم المحلي.

§ 1.10. الاستئناف أمام محكمة الدائرة.

بعد صدور أمر أو قرار كتابي نهائي من مفوض الضرائب، يجوز لدافع الضريبة أو موظف التقييم المحلي تقديم استئناف إلى محكمة الدائرة عملاً بالمادة 58.1-3984. يقع عبء إثبات أن قرار مفوض الضرائب خاطئ على الطرف المستأنف. لا يجوز جعل مفوض الضرائب أو دائرة الضرائب طرفًا في الطعن لمجرد أن مفوض الضرائب قد أصدر قرارًا نهائيًا.

§ 1.11. طلب دافع الضرائب للحصول على حكم مكتوب.

يجوز لدافع الضرائب طلب حكم مكتوب من موظف التقييم المحلي بشأن تطبيق ضريبة الأعمال المحلية على مجموعة محددة من الوقائع. يجب على أي شخص يطلب مثل هذا الحكم أن يقدم جميع الحقائق ذات الصلة بالحالة ويجوز له أن يقدم أساسًا منطقيًا لأساس تفسير القانون الأكثر ملاءمة لدافع الضرائب. إن أي تحريف أو تغيير في القانون المعمول به أو الحالة الوقائعية كما وردت في طلب الحكم يبطل أي حكم صادر من هذا القبيل. يجوز إلغاء أو تعديل الحكم المكتوب الصادر عن موظف التقييم المحلي أو تعديله بأثر رجعي إذا (1) حدث تغيير في القانون أو قرار محكمة أو المبادئ التوجيهية الصادرة عن دائرة الضرائب التي استند إليها الحكم، أو (2) قام المقيّم بإخطار دافع الضرائب بتغيير في السياسة أو التفسير الذي استند إليه الحكم. ومع ذلك، فإن أي شخص يتصرف بناء على حكم مكتوب يصبح فيما بعد باطلاً يعتبر قد تصرف بحسن نية خلال الفترة التي كان فيها هذا الحكم ساري المفعول.

§ 1.12. صلاحيات مفوض الضرائب الاستشارية والتفسيرية.

يتمتع مفوض الضرائب بسلطة إصدار آراء مكتوبة استشارية في حالات محددة حسب الطلب لتفسير ضريبة الأعمال المحلية والمسائل المتعلقة بإدارتها. لا يُطلب من مفوض الضرائب تفسير أي قوانين محلية. الآراء الصادرة بموجب الفقرة 58.1-3983.1 لا تعتبر تفسيراً لأي قانون ضريبي آخر.

ومن الأمثلة على القضايا التي يجوز للمفوض إصدار آراء استشارية بشأنها ما يلي:

- تفسير التغييرات التي تم إجراؤها على ضريبة الممتلكات الشخصية الملموسة للأعمال التجارية، وضريبة الآلات والأدوات وضريبة رأس مال التاجر.

- الأسئلة المتعلقة بكل من قانون الولاية والقوانين المحلية.

- ما إذا كانت الشركة مؤهلة كشركة مصنعة بموجب قرارات المحكمة الحالية.

- كيف يتم تقييم الممتلكات الملموسة للصانع.

- المسائل المتعلقة بموقع الممتلكات.

- المسائل العامة للتقييم.

ويرد النموذج المستخدم في تقديم طلب الحصول على رأي استشاري مكتوب من مفوض الضرائب في الفقرة 1.13.

§ 1.13. معروضات الاستئناف.

§ 1.13.1. . المستند أ. القرار المحلي النهائي

• • • • • • • • • • • • • <DATE><التاريخ>

• • <Name><الاسم>
    <Organization><التنظيم>
    <Address><العنوان>

• • رد: § 58.1-3983.1 (ب) التحديد المحلي النهائي لـ <تحديد ضريبة الأعمال المحلية> <Specify local business tax>
    <اسم دافع الضرائب>
    <Date of Assessment><تاريخ التقييم>

• • عزيزي <Salutation> <التحية>:

• • تجدون مرفقًا طيه التقييم النهائي لقائمة <list years> <السنوات>. بعد النظر في <date> طلبك للمراجعة المقدم في <التاريخ> ، تم التوصل إلى قرار نهائي بشأن طلبك. لقد استندنا في قرارنا إلى الأسس التالية والوقائع ذات الصلة:

• • • • • • • • • • • • • <Facts><حقائق>

• • لقد قمت (أو عميلك) بالطعن:

• • <Specify the facts and issues presented in the Application for Review><تحديد الوقائع والقضايا المعروضة في طلب المراجعة>

• • التحديد

• • استنادًا إلى الحقائق التي اكتشفناها والقوانين المحلية المعمول بها وقوانين الولاية والسوابق القضائية المعمول بها، قررنا

• • • • • • • • • • • <Final determination><التحديد النهائي>

• • يمكنك استئناف هذا القرار المحلي النهائي أمام مفوض الضرائب على النحو التالي:
    

- إذا كنت ترغب في الاستئناف، يجب أن تتصرف في غضون 90 يوم من تاريخ هذا القرار المحلي النهائي عن طريق تقديم استئناف إلى مفوض الضرائب على العنوان التالي: P.O. البريد 1880 ، ريتشموند، فيرجينيا 23218-1880
- نشاط التحصيل يجوز أن يبدأ أو يستأنف في أي وقت بعد تاريخ هذا القرار المحلي النهائي ولن يتم تعليقه حتى يتم تقديم إشعار نية الاستئناف أو الطعن إلى مفوض الضرائب في الوقت المناسب ويتلقى موظف التقييم المحلي نسخة منه. إذا كنت تنوي الطعن، يجب عليك تقديم إشعار خطي بنية الطعن على الفور إلى موظف التقييم المحلي وإلى مفوض الضرائب المحلي حتى لا يتم إعادة أنشطة التحصيل أو عدم البدء في ذلك.

المبادئ التوجيهية للطعن في ضرائب الأعمال التجارية المحلية والمعمول بها قانون ولاية فرجينيا تتوفر أقسام لإعداد الطعن أمام مفوض الضرائب في مكتب موظف التقييم المحلي وفي دائرة الضرائب في فيرجينيا.

• • مع خالص التحية،

• • <name of assessor><اسم المقيم>

§ 1.13.1. . المستند ب. إشعار مقترح بنية الاستئناف

• • مفوض الضرائب (1)
    صندوق البريد 1880
    ريتشموند، فيرجينيا 23218-1880

• • رد: 58::1-3983.1 (د) استئناف: <حدد ضريبة الأعمال المحلية> < اسم دافعي الضرائب> < المحلية> < تاريخ القرار المحلي النهائي> <Specify local business tax> <Taxpayers name> <Locality> <Date of Final Local Determination>

• • عزيزي <Salutation> <التحية>:

• • هذا لإعلامكم <the taxpayer> بأن <يعتزم دافع الضرائب> التقدم إليكم بطلب تصحيح القرار النهائي المشار إليه أعلاه. من خلال نسخة من هذه الرسالة، أقوم بإخطار مسؤول التقييم المحلي بهذه النية.

• • مع خالص التحية،

• • <دافع الضرائب أو من ينوب عنه>

• • ج: <اسم المقيّم> <name of assessor>

• • (1) بدلاً من ذلك، يمكن توجيه إشعار بنية الاستئناف إلى مسؤول التقييم المحلي، مع إرسال نسخة إلى مفوض الضرائب.

§ 1.14. نموذج مقترح - طلب رأي استشاري

A. اسم الطرف الطالب:
مسؤول الضرائب المحلية أو الأعمال التجارية:
العنوان:
المنطقة أو المحليات المعنية:
تاريخ تقديم الطلب:
تليفون: الفاكس: البريد الإلكتروني:

B. في السطور أدناه، يرجى وصف الوقائع التي تلتمس رأياً بشأنها وصفاً كاملاً والتوقيع على القسم (ج) في الصفحة 2. يرجى إرفاق أوراق ونسخ إضافية من الوثائق ذات الصلة بهذا النموذج حسب الضرورة.


C. قبل أن تتمكن دائرة الضرائب من الرد على هذا الطلب، يجب توقيع هذا النموذج. إذا كان الطرف الطالب جهة محلية، يجب أن يوقع على هذا النموذج مفوض الإيرادات أو مدير الشؤون المالية أو أي شخص آخر مخول بالتوقيع نيابة عن هؤلاء الأشخاص. إذا كان الطرف الطالب شركة تجارية، فيجب توقيع هذا النموذج من قبل ممثل مفوض للشركة.

التوقيع:

• أفهم أنه يجوز للدائرة الاتصال بـ [مسؤول الضرائب المحلي أو، إذا كان رأيي مطلوبًا من قبل إحدى المحليات أو الأعمال التجارية،] لأغراض الإجابة على سؤالي (أسئلتي).

التوقيع:
العنوان

أحكام مفوض الضرائب